銷售與收款的審計ppt課件-文庫吧資料
2025-05-15 22:22本頁面
【正文】 譜 進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質(zhì)性程序是（ C ）。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是 ( C )。 對于第二種情況，如果檢查銷售合同發(fā)現(xiàn)采用到岸價格，雖然 2022年 12月發(fā)出商品并開具了發(fā)票，但由于與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以不能確認為 2022年度收入，應(yīng)建議華興公司調(diào)整 . 對于第三種情況，如果注冊會計師檢查銷售合同、發(fā)票及其運貨單后發(fā)現(xiàn)銷售成立，應(yīng)建議把此項收入作為 2022年度發(fā)生的，相應(yīng)調(diào)整會計報表。 對于第一種情況，如果由于發(fā)生了銷售退回，注冊會計師應(yīng)當檢查相關(guān)憑證予以確認，但如果 2022年 1月 15日處在期后時間內(nèi)，注冊會計師應(yīng)建議華興公司調(diào)整審計年度的主營業(yè)務(wù)收入及其成本。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 2． 2022年 12月 30日從倉庫發(fā)出商品 880000元，并開出銷售發(fā)票，華興公司作如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款 ——— C公司 3000000 貸：應(yīng)交稅金 ——— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340000 主營業(yè)務(wù)收入 2660000 借：主營業(yè)務(wù)成本 880000 貸：庫存商品 ——— A產(chǎn)品 880000 但預(yù)計 2022年 2月 8日商品才到達銷售合同中約定的口岸。 ?A產(chǎn)品單位成本反而下降。 產(chǎn)品 名稱 20 8年度（未審數(shù)） 20 7年度（已審數(shù)） 數(shù)量（噸） 營業(yè)收入（萬元） 營業(yè)成本（萬元） 數(shù)量（噸） 營業(yè)收入（萬元） 營業(yè)成本（萬元） A產(chǎn)品 900 50000 40000 800 40000 34000 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?存在重大錯報風(fēng)險。20 8年度， X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn) A產(chǎn)品所需 a原材料主要依賴進口，匯率因素導(dǎo)致 a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使 A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 主營業(yè)務(wù)收入審計工作底稿 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 實訓(xùn)一 ?Y注冊會計師負責(zé)對 X公司 20 8年度財務(wù)報表進行審計。 ?以發(fā)運憑證為起點。 ?以銷售發(fā)票為起點。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?主營業(yè)務(wù)收入截止測試的審計路線 ?以賬簿記錄為起點。 ?檢查三個日期是否歸屬于同一適當會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?抽取本期一定數(shù)量的銷售發(fā)票，進行從原始憑證到記賬憑證、總賬、日記賬等全過程的審查。 ?12月份。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 毛利率分析表 月份 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 毛利率 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計 104300 91845 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 （ 2）在實施分析程序程序后，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重點審計領(lǐng)域： ?1月份。 ?所得稅。 ?補貼收入。 ?管理費用。 ?主營業(yè)務(wù)成本。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 項 目 2022年度 (未審數(shù) ) 2022年度 (審定數(shù) ) 一、主營業(yè)務(wù)收入 104300 58900 減：主營業(yè)務(wù)成本 91845 53599 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 560 350 二、主營業(yè)務(wù)利潤 11895 4951 加：其他業(yè)務(wù)利潤 40 56 減：營業(yè)費用 2800 1610 管理費用 2380 3260 財務(wù)費用 180 150 三、營業(yè)利潤 6575 （ 13） 加：投資收益 補貼收入 980 營業(yè)外收入 100 150 減：營業(yè)外支出 260 300 四、利潤總額 7395 （ 163） 減：所得稅 (稅率 33%) 800 五、凈利潤 6595 （ 163） 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 月份 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計 104300 91845 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 （ 1）實施分析程序，確定財務(wù)報表項目的重點審計領(lǐng)域： ?主營業(yè)務(wù)收入。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?采用交款提貨銷售方式 ?采用預(yù)收賬款銷售方式 ?采用托收承付結(jié)算方式 ?采用收取手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品 ?售合同或協(xié)議明確銷售價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的 ?長期工程合同收入 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因； ?計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因； ?比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因； ?將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異
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