【正文】 軋差數(shù)與中國(guó)人民銀行的交換軋差報(bào)單的頭寸數(shù)進(jìn)行核對(duì)，系統(tǒng)中調(diào)用交換軋差交易，軋差金額不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)查找原因，避免錯(cuò)誤處理客戶(hù)賬。隔場(chǎng)未退票的，提出行于提出票據(jù)后第二場(chǎng)清算完畢后入賬。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據(jù)后第二天清算完畢后）入賬。 ? 例如：收、付款銀行之間受理支票，在提交開(kāi)戶(hù)行以后要等銀行通過(guò)內(nèi)部賬務(wù)處理（或票據(jù)清算）將款項(xiàng)從出票人賬戶(hù)付出，并收入持票人賬戶(hù)后才能抵用。 崗位分離制度 ? 可由經(jīng)辦崗柜員提出票據(jù)； ? 清算處理崗柜員擔(dān)任票據(jù)交換員進(jìn)行打碼核對(duì)； ? 綜合業(yè)務(wù)崗柜員對(duì)提出票據(jù)進(jìn)行復(fù)核，并使用和保管“同城清算專(zhuān)用章”。 崗位分離制度 ? 辦理同城票據(jù)交換，實(shí)行經(jīng)辦員、復(fù)核員、票據(jù)交換員三分離，相互制約，不得兼崗混崗。 同城參數(shù)維護(hù)操作流程 (E平臺(tái) ) 公共管理 業(yè)務(wù)參數(shù)維護(hù)－同城參數(shù)維護(hù) （業(yè)務(wù)管理員權(quán)限操作） 機(jī)構(gòu)管理 （綜合管理員權(quán)限操作） 先 后 交換參數(shù)維護(hù) 交換所號(hào)維護(hù) 同城交換名冊(cè)表維護(hù) 交換所營(yíng)業(yè)日歷維護(hù)（對(duì)休息日和節(jié)假日的維護(hù)） 機(jī)構(gòu)維護(hù) 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)更新（ P平臺(tái)） 1同城參數(shù)維護(hù) ? 支行網(wǎng)點(diǎn)提出書(shū)面申請(qǐng)加入當(dāng)?shù)厝嗣胥y行同城票據(jù)交換，得到同意批復(fù)，由人民銀行確定生效時(shí)間，并領(lǐng)取同城票據(jù)清算章。 1票據(jù)交換所 ? 票據(jù)交換所是指實(shí)施票據(jù)交換及清算職能的當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是各家商業(yè)銀行完成實(shí)物票據(jù)交換的處理平臺(tái)。提入貸方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生債權(quán)。提入借方票據(jù)本行對(duì)票交所產(chǎn)生負(fù)債。 交換提出票據(jù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 交換提入 ? 在票據(jù)交換所，銀行被動(dòng)接受的他行提交給本行的他行客戶(hù)主動(dòng)向本行客戶(hù)收款或付款的票據(jù)。 ? 接受本行客戶(hù)委托，主動(dòng)向他行付款的票據(jù)稱(chēng)為提出貸方票據(jù)。 提出提入票據(jù)交換的產(chǎn)生 客戶(hù)乙 其他商業(yè)商行 票據(jù)交換所 ②收到票據(jù)憑證 ①進(jìn)行商務(wù)活動(dòng) 客戶(hù)甲 郵政儲(chǔ)蓄銀行 ③ 憑票委托銀行結(jié)算 ④提出票據(jù) ⑧資金結(jié)算 ⑤提入票據(jù) ⑦資金結(jié)算 ⑥ 憑票對(duì)本行客戶(hù)收付款項(xiàng) ⑨ 銀行為客戶(hù)收賬收付款項(xiàng) ? 交換提出的票據(jù)有主動(dòng)為本行客戶(hù)向他行收款的票據(jù)稱(chēng)為提出借方票據(jù)。 提出電子數(shù)據(jù) ? 當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換所要求進(jìn)行電子數(shù)據(jù)傳遞的，需在本行系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出提出的電子信息，采用磁盤(pán)傳遞或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问缴蠄?bào)人民銀行。 交換提出 交換票據(jù)的提出 ? 交換票據(jù)的提出，是由經(jīng)辦柜員在受理支票、銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯等業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)不同的交易，分別選擇“交換提出”渠道辦理的。 交換 ? 銀行受理客戶(hù)提交的同城跨行票據(jù)，通過(guò)“交換提出”，將他行票據(jù)提往本區(qū)域的票交所；再通過(guò)“交換提入”，從票交所提回他行提出的本行票據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)同城票據(jù)交換。 票據(jù) ? 支票、銀行匯票、銀行本票、進(jìn)帳單、信匯、托收憑證、特種轉(zhuǎn)帳憑證等遵循各地人民銀行規(guī)定的允許參加同城交換業(yè)務(wù)的各種票據(jù)及憑證。 （一）同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的組織 票據(jù)交換所 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 地行 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 地區(qū)清算行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 網(wǎng)點(diǎn) 同城 既指狹義的同城，即同一城市。集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱(chēng)為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加交換。 ? 在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中，與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的收付款單位大都不在同一行處開(kāi)戶(hù)，它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務(wù)都采用逐筆送交對(duì)方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過(guò)繁，影響及時(shí)入賬，不利于社會(huì)資金周轉(zhuǎn)。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 需匯款 第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu) 先直 后橫 后橫 再直 ： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶(hù)） 貸：同業(yè)存放 借：存放同業(yè) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （發(fā)報(bào)行）受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶(hù) 貸：同業(yè)存放（或有關(guān)科目） （收?qǐng)?bào)行）收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行代辦行。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 存款（ 戶(hù)） “先直后橫”的劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行應(yīng)將轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證先通過(guò)其系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行，由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。 １．匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 吸收存款 —— 存款（ 戶(hù)） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ２．發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶(hù) 貸：同業(yè)存放（或有關(guān)科目） ３．收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 人民銀行 先橫 后直 再橫 需匯款 ? 通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行應(yīng)將款項(xiàng)劃交當(dāng)?shù)刂醒脬y行，匯出行開(kāi)戶(hù)的中央銀行一方面從匯出行準(zhǔn)備金存款戶(hù)付出款項(xiàng)，一方面通過(guò)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入地中央銀行。 ?匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)， 采用“ 先直后橫再直 ”劃款清算方式。 跨系統(tǒng)銀行間的款項(xiàng)匯劃方式 ? 當(dāng)前，我國(guó)對(duì)跨系統(tǒng)銀行間的款項(xiàng)匯劃，其轉(zhuǎn)匯程序分為三類(lèi)： ?在匯出行與匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū) (即同一地區(qū)有人民銀行和有關(guān)商業(yè)銀行 ) ，采用“ 先橫后直 ”劃款清算方式 。 ? 中國(guó)人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定：各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地匯劃款項(xiàng)（ 10萬(wàn)元以上含 10萬(wàn)元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（ 50萬(wàn)元以上含 50萬(wàn)元）的大額匯劃款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。對(duì)于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過(guò)建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 99 貼現(xiàn)負(fù)債 ——利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 ——面值 100 000 五、通過(guò)中央銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算 ? 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算，有的收、付款人的開(kāi)戶(hù)銀行屬于同一商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，有的收、付款人的開(kāi)戶(hù)銀行屬于不同的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。 360 ＝ （元） ? 實(shí)付再貼現(xiàn)額＝ 100 000 － ＝ 99 （元） ? 中央銀行會(huì)計(jì)處理 ? 將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、第二、第三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 例 ? 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于 2022年 5月 12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為 100 000 元， 8月 5 日到期，再貼現(xiàn)率為 ％。第二聯(lián)委托收款憑證與再貼現(xiàn)憑證一并暫存，待款項(xiàng)劃回后，憑以處理賬務(wù)。再貼現(xiàn)銀行在匯票背面背書(shū)欄加蓋結(jié)算專(zhuān)用章及授權(quán)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣，同時(shí)填制委托收款憑證并注明匯票種類(lèi)和號(hào)碼，委收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。 （２）商業(yè)銀行的處理 ? 商業(yè)銀行收到中央銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，以第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 第一聯(lián)為再貼現(xiàn)借方憑證 ? 第二聯(lián)為商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸方憑證 ? 第三聯(lián)為中國(guó)人民銀行利息收入貸方憑證 ? 第四聯(lián)回單 ? 第五聯(lián)為到期卡 （１）中央銀行的處理 ? 中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)接到計(jì)劃部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)審批同意的再貼現(xiàn)憑證和商業(yè)匯票，應(yīng)審查再貼現(xiàn)憑證與所附匯票的面額、到期日等有關(guān)內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后，按規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)金額，將其填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、第二、第三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)票證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。 ? 貼現(xiàn)銀行向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)所提交的票據(jù)只能是已經(jīng)貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的未到期銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。再貼現(xiàn)的金額以再貼現(xiàn)的票據(jù)面額為準(zhǔn)，扣除再貼現(xiàn)利息后，將其差額作為實(shí)付再貼現(xiàn)額支付給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行。其會(huì)計(jì)分錄為 借：向中央銀行借款 —— 借款戶(hù) 應(yīng)付利息 —— 行戶(hù) 或利息支出 ——向中央銀行借款戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （二）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 再貼現(xiàn)是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中央銀行，中央銀行從匯票金額中扣除從再貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務(wù)。 ? 再貸款到期，如借款的商業(yè)銀行未主動(dòng)辦理還款手續(xù)，而存款賬戶(hù)又有足夠余額歸還貸款時(shí)，中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在征得商業(yè)銀行同意后也可主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各兩聯(lián)，收回貸款。中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)審查還款憑證上的印鑒無(wú)誤，抽出原借款憑證第五聯(lián)“貸款到期卡”核對(duì)內(nèi)容一致后，以第一、第二聯(lián)還款憑證分別代轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，原借款憑證第五聯(lián)“貸款到期卡”作貸方傳票附件，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 —— 借款戶(hù) （二）向中央銀行借款（再貸款）的核算 2. 資產(chǎn)負(fù)債表日的核算 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息，會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 ——向中央銀行借款戶(hù) 貸：應(yīng)付利息 —— 行戶(hù) ? 貸款到期，商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)辦理貸款歸還手續(xù)。第五聯(lián)借款憑證“貸款到期卡”按到期日順序排列妥善保管，并定期與貸款分戶(hù)賬核對(duì)，以保證賬據(jù)一致。會(huì)計(jì)部門(mén)收到四聯(lián)借款憑證并審查手續(xù)齊全，以借款憑證第一、第二聯(lián)分別作轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，并登記借款商業(yè)銀行的存貸款分戶(hù)賬。借款時(shí)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)按照批準(zhǔn)的再貸款申請(qǐng)書(shū)上有關(guān)內(nèi)容及資金調(diào)撥通知單，填制一式五聯(lián)借款憑證，在借款憑證上加蓋預(yù)留印鑒后，提交中央銀行。 ? 對(duì)于商業(yè)銀行向中央銀行辦理的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，中央銀行通過(guò)“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)”科目核算（資產(chǎn)類(lèi)科目），該科目下按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶(hù)； ? 商業(yè)銀行通過(guò)“貼現(xiàn)負(fù)債”科目核算，該科目下可按貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱(chēng)為再貼現(xiàn)。各商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款，用此賬戶(hù)核算。商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起暫時(shí)資金不足，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款，用此賬戶(hù)核算。商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)，引起年度性信貸資金不足，而向中央銀行申請(qǐng)的貸款，用此賬戶(hù)核算。中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的再貸款，中央銀行通過(guò)“ 銀行貸款”科目核算；商業(yè)銀行通過(guò)“向中央銀行借款”科目核算。但是，總行要根據(jù)一級(jí)分行和直屬分行存款余額表填制有關(guān)記賬憑證，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，與分行進(jìn)行資金清算 承上題，本期末，該工商銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款余額為 400 000元，上期期末為 500 000元，一般性存款余額為 9 000 000元，上期期末為 6 000 000元，假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，需要調(diào)整繳存存款額計(jì)算如下： 應(yīng)繳存財(cái)政性存款＝ 400 000 100%500 000＝ 400 000500 000＝ 100 000 借：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 100 000 應(yīng)繳存一般性存款＝ 9 000 000 8%480 000 ＝ 720 000480 000＝ 240 000 借： 存放中央銀行款項(xiàng) ——準(zhǔn)備金 240 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ——備付金 240 000 例題 三、向中央銀行借款（再貸款和再貼現(xiàn)）的核算 ? 商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生營(yíng)運(yùn)資金不足，可向中央銀行借款。 9月末該銀行第一次辦理繳存手續(xù)。 ? 法定存款準(zhǔn)備金遲繳和少繳時(shí) ,人行按日計(jì)收的罰息，商業(yè)銀行通過(guò)“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 核算。日間，人民銀行要控制法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)不能發(fā)生透支；日終，該賬戶(hù)余額必須達(dá)到法定準(zhǔn)備金的最低限。同時(shí)，每月末，各商業(yè)銀行應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)月末日計(jì)表報(bào)送開(kāi)戶(hù)的人民銀行。 （二）繳存一般性存款的核算 ? 繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算 ? 各商業(yè)銀行繳存的法定存