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金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算-文庫吧資料

2025-05-11 22:31本頁面
  

【正文】 軋差數(shù)與中國人民銀行的交換軋差報單的頭寸數(shù)進行核對,系統(tǒng)中調(diào)用交換軋差交易,軋差金額不一致時,應(yīng)及時查找原因,避免錯誤處理客戶賬。隔場未退票的,提出行于提出票據(jù)后第二場清算完畢后入賬。隔日未退票的,提出行于隔日清算完畢后(即提出票據(jù)后第二天清算完畢后)入賬。 ? 例如:收、付款銀行之間受理支票,在提交開戶行以后要等銀行通過內(nèi)部賬務(wù)處理(或票據(jù)清算)將款項從出票人賬戶付出,并收入持票人賬戶后才能抵用。 崗位分離制度 ? 可由經(jīng)辦崗柜員提出票據(jù); ? 清算處理崗柜員擔(dān)任票據(jù)交換員進行打碼核對; ? 綜合業(yè)務(wù)崗柜員對提出票據(jù)進行復(fù)核,并使用和保管“同城清算專用章”。 崗位分離制度 ? 辦理同城票據(jù)交換,實行經(jīng)辦員、復(fù)核員、票據(jù)交換員三分離,相互制約,不得兼崗混崗。 同城參數(shù)維護操作流程 (E平臺 ) 公共管理 業(yè)務(wù)參數(shù)維護-同城參數(shù)維護 (業(yè)務(wù)管理員權(quán)限操作) 機構(gòu)管理 (綜合管理員權(quán)限操作) 先 后 交換參數(shù)維護 交換所號維護 同城交換名冊表維護 交換所營業(yè)日歷維護(對休息日和節(jié)假日的維護) 機構(gòu)維護 標準數(shù)據(jù)更新( P平臺) 1同城參數(shù)維護 ? 支行網(wǎng)點提出書面申請加入當(dāng)?shù)厝嗣胥y行同城票據(jù)交換,得到同意批復(fù),由人民銀行確定生效時間,并領(lǐng)取同城票據(jù)清算章。 1票據(jù)交換所 ? 票據(jù)交換所是指實施票據(jù)交換及清算職能的當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的執(zhí)行機構(gòu),是各家商業(yè)銀行完成實物票據(jù)交換的處理平臺。提入貸方票據(jù)本行對票交所產(chǎn)生債權(quán)。提入借方票據(jù)本行對票交所產(chǎn)生負債。 交換提出票據(jù)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 交換提入 ? 在票據(jù)交換所,銀行被動接受的他行提交給本行的他行客戶主動向本行客戶收款或付款的票據(jù)。 ? 接受本行客戶委托,主動向他行付款的票據(jù)稱為提出貸方票據(jù)。 提出提入票據(jù)交換的產(chǎn)生 客戶乙 其他商業(yè)商行 票據(jù)交換所 ②收到票據(jù)憑證 ①進行商務(wù)活動 客戶甲 郵政儲蓄銀行 ③ 憑票委托銀行結(jié)算 ④提出票據(jù) ⑧資金結(jié)算 ⑤提入票據(jù) ⑦資金結(jié)算 ⑥ 憑票對本行客戶收付款項 ⑨ 銀行為客戶收賬收付款項 ? 交換提出的票據(jù)有主動為本行客戶向他行收款的票據(jù)稱為提出借方票據(jù)。 提出電子數(shù)據(jù) ? 當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換所要求進行電子數(shù)據(jù)傳遞的,需在本行系統(tǒng)內(nèi)導(dǎo)出提出的電子信息,采用磁盤傳遞或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问缴蠄笕嗣胥y行。 交換提出 交換票據(jù)的提出 ? 交換票據(jù)的提出,是由經(jīng)辦柜員在受理支票、銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信匯等業(yè)務(wù)時,通過不同的交易,分別選擇“交換提出”渠道辦理的。 交換 ? 銀行受理客戶提交的同城跨行票據(jù),通過“交換提出”,將他行票據(jù)提往本區(qū)域的票交所;再通過“交換提入”,從票交所提回他行提出的本行票據(jù),從而實現(xiàn)同城票據(jù)交換。 票據(jù) ? 支票、銀行匯票、銀行本票、進帳單、信匯、托收憑證、特種轉(zhuǎn)帳憑證等遵循各地人民銀行規(guī)定的允許參加同城交換業(yè)務(wù)的各種票據(jù)及憑證。 (一)同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的組織 票據(jù)交換所 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點 網(wǎng)點 網(wǎng)點 縣行 網(wǎng)點 地行 縣行 網(wǎng)點 地區(qū)清算行 經(jīng)辦行 經(jīng)辦行 縣行 網(wǎng)點 網(wǎng)點 網(wǎng)點 同城 既指狹義的同城,即同一城市。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所,由中央銀行主辦,參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā)交換行號,方可按規(guī)定時間參加交換。 ? 在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中,與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的收付款單位大都不在同一行處開戶,它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務(wù)都采用逐筆送交對方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法,不僅增加核算工作量,而且手續(xù)過繁,影響及時入賬,不利于社會資金周轉(zhuǎn)。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 需匯款 第三地區(qū)雙設(shè)機構(gòu) 先直 后橫 后橫 再直 : 借: 吸收存款 —— 存款( 戶) 貸:同業(yè)存放 借:存放同業(yè) 貸:存放中央銀行款項 (發(fā)報行)受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù),通過聯(lián)行往來劃撥款項,會計分錄為 借: 銀行準備金存款 —— 戶 貸:同業(yè)存放(或有關(guān)科目) (收報行)收到發(fā)報行的報單,為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行代辦行。其會計分錄為: 借:存放中央銀行款項 貸:吸收存款 —— 存款( 戶) “先直后橫”的劃款清算方式 ? 商業(yè)銀行應(yīng)將轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證先通過其系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行,將款項劃轉(zhuǎn)至雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的管轄行和附近本系統(tǒng)的代辦行,由其按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。 1.匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會計分錄為: 借: 吸收存款 —— 存款( 戶) 貸:存放中央銀行款項 2.發(fā)報行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù),通過聯(lián)行往來劃撥款項,會計分錄為 借: 銀行準備金存款 —— 戶 貸:同業(yè)存放(或有關(guān)科目) 3.收報行收到發(fā)報行的報單,為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。 甲地 乙地 農(nóng)業(yè)銀行 建設(shè)銀行 人民銀行 人民銀行 先橫 后直 再橫 需匯款 ? 通過中央銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)時,匯出行應(yīng)將款項劃交當(dāng)?shù)刂醒脬y行,匯出行開戶的中央銀行一方面從匯出行準備金存款戶付出款項,一方面通過聯(lián)行將款項劃往匯入地中央銀行。 ?匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機構(gòu)地區(qū), 采用“ 先直后橫再直 ”劃款清算方式。 跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃方式 ? 當(dāng)前,我國對跨系統(tǒng)銀行間的款項匯劃,其轉(zhuǎn)匯程序分為三類: ?在匯出行與匯入行均為雙設(shè)機構(gòu)的地區(qū) (即同一地區(qū)有人民銀行和有關(guān)商業(yè)銀行 ) ,采用“ 先橫后直 ”劃款清算方式 。 ? 中國人民銀行 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定:各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地匯劃款項( 10萬元以上含 10萬元)和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項( 50萬元以上含 50萬元)的大額匯劃款項應(yīng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。對于未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行,其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算,以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算,均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。其會計分錄為: 借:存放中央銀行款項 99 貼現(xiàn)負債 ——利息調(diào)整 貸:貼現(xiàn)負債 ——面值 100 000 五、通過中央銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算 ? 商業(yè)銀行辦理的異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算,有的收、付款人的開戶銀行屬于同一商業(yè)銀行機構(gòu),有的收、付款人的開戶銀行屬于不同的商業(yè)銀行機構(gòu)。 360 = (元) ? 實付再貼現(xiàn)額= 100 000 - = 99 (元) ? 中央銀行會計處理 ? 將計算的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中,以第一、第二、第三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 例 ? 中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于 2022年 5月 12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn),匯票的面額為 100 000 元, 8月 5 日到期,再貼現(xiàn)率為 %。第二聯(lián)委托收款憑證與再貼現(xiàn)憑證一并暫存,待款項劃回后,憑以處理賬務(wù)。再貼現(xiàn)銀行在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章及授權(quán)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,注明“委托收款”字樣,同時填制委托收款憑證并注明匯票種類和號碼,委收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。 (2)商業(yè)銀行的處理 ? 商業(yè)銀行收到中央銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證,據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票,以第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件,辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 第一聯(lián)為再貼現(xiàn)借方憑證 ? 第二聯(lián)為商業(yè)銀行準備金存款貸方憑證 ? 第三聯(lián)為中國人民銀行利息收入貸方憑證 ? 第四聯(lián)回單 ? 第五聯(lián)為到期卡 (1)中央銀行的處理 ? 中央銀行會計部門接到計劃部門轉(zhuǎn)來審批同意的再貼現(xiàn)憑證和商業(yè)匯票,應(yīng)審查再貼現(xiàn)憑證與所附匯票的面額、到期日等有關(guān)內(nèi)容是否一致,確認無誤后,按規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)金額,將其填入再貼現(xiàn)憑證之中,以第一、第二、第三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票,辦理轉(zhuǎn)賬。申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行應(yīng)對票證的真實性、合法性、合規(guī)性負責(zé)。 ? 貼現(xiàn)銀行向中國人民銀行申請貼現(xiàn)所提交的票據(jù)只能是已經(jīng)貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的未到期銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。再貼現(xiàn)的金額以再貼現(xiàn)的票據(jù)面額為準,扣除再貼現(xiàn)利息后,將其差額作為實付再貼現(xiàn)額支付給申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行。其會計分錄為 借:向中央銀行借款 —— 借款戶 應(yīng)付利息 —— 行戶 或利息支出 ——向中央銀行借款戶 貸:存放中央銀行款項 (二)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 再貼現(xiàn)是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中央銀行,中央銀行從匯票金額中扣除從再貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止的利息后,以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務(wù)。 ? 再貸款到期,如借款的商業(yè)銀行未主動辦理還款手續(xù),而存款賬戶又有足夠余額歸還貸款時,中央銀行會計部門在征得商業(yè)銀行同意后也可主動填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各兩聯(lián),收回貸款。中央銀行會計部門審查還款憑證上的印鑒無誤,抽出原借款憑證第五聯(lián)“貸款到期卡”核對內(nèi)容一致后,以第一、第二聯(lián)還款憑證分別代轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票,原借款憑證第五聯(lián)“貸款到期卡”作貸方傳票附件,辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為: 借:存放中央銀行款項 貸:向中央銀行借款 —— 借款戶 (二)向中央銀行借款(再貸款)的核算 2. 資產(chǎn)負債表日的核算 ? 資產(chǎn)負債表日,商業(yè)銀行應(yīng)按計算確定的向中央銀行借款的利息,會計分錄: 借:利息支出 ——向中央銀行借款戶 貸:應(yīng)付利息 —— 行戶 ? 貸款到期,商業(yè)銀行應(yīng)主動辦理貸款歸還手續(xù)。第五聯(lián)借款憑證“貸款到期卡”按到期日順序排列妥善保管,并定期與貸款分戶賬核對,以保證賬據(jù)一致。會計部門收到四聯(lián)借款憑證并審查手續(xù)齊全,以借款憑證第一、第二聯(lián)分別作轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)賬,并登記借款商業(yè)銀行的存貸款分戶賬。借款時,商業(yè)銀行會計部門按照批準的再貸款申請書上有關(guān)內(nèi)容及資金調(diào)撥通知單,填制一式五聯(lián)借款憑證,在借款憑證上加蓋預(yù)留印鑒后,提交中央銀行。 ? 對于商業(yè)銀行向中央銀行辦理的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù),中央銀行通過“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——再貼現(xiàn)”科目核算(資產(chǎn)類科目),該科目下按各商業(yè)銀行設(shè)立明細賬戶; ? 商業(yè)銀行通過“貼現(xiàn)負債”科目核算,該科目下可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu),分別“面值”、“利息調(diào)整”,進行明細核算。 ? 商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金,引起資金暫時不足,以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn),稱為再貼現(xiàn)。各商業(yè)銀行因匯劃款項未達和清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺,而向中央銀行申請的貸款,用此賬戶核算。商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降,貸款季節(jié)性上升等原因引起暫時資金不足,而向中央銀行申請的貸款,用此賬戶核算。商業(yè)銀行因經(jīng)濟合理增長,引起年度性信貸資金不足,而向中央銀行申請的貸款,用此賬戶核算。中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的再貸款,中央銀行通過“ 銀行貸款”科目核算;商業(yè)銀行通過“向中央銀行借款”科目核算。但是,總行要根據(jù)一級分行和直屬分行存款余額表填制有關(guān)記賬憑證,通過系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng),與分行進行資金清算 承上題,本期末,該工商銀行分支機構(gòu)財政性存款余額為 400 000元,上期期末為 500 000元,一般性存款余額為 9 000 000元,上期期末為 6 000 000元,假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%,需要調(diào)整繳存存款額計算如下: 應(yīng)繳存財政性存款= 400 000 100%500 000= 400 000500 000= 100 000 借:存放中央銀行款項 100 000 貸:繳存中央銀行財政性存款 100 000 應(yīng)繳存一般性存款= 9 000 000 8%480 000 = 720 000480 000= 240 000 借: 存放中央銀行款項 ——準備金 240 000 貸:存放中央銀行款項 ——備付金 240 000 例題 三、向中央銀行借款(再貸款和再貼現(xiàn))的核算 ? 商業(yè)銀行在經(jīng)營中發(fā)生營運資金不足,可向中央銀行借款。 9月末該銀行第一次辦理繳存手續(xù)。 ? 法定存款準備金遲繳和少繳時 ,人行按日計收的罰息,商業(yè)銀行通過“ 營業(yè)外支出 ” 核算。日間,人民銀行要控制法定存款準備金賬戶不能發(fā)生透支;日終,該賬戶余額必須達到法定準備金的最低限。同時,每月末,各商業(yè)銀行應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)月末日計表報送開戶的人民銀行。 (二)繳存一般性存款的核算 ? 繳存法定存款準備金的核算 ? 各商業(yè)銀行繳存的法定存
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