房地產(chǎn)行業(yè)所得稅政策分析-文庫(kù)吧資料
2025-05-07 05:10本頁(yè)面
【正文】 —— 299號(hào) ? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入 ,應(yīng)先按 預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率 分季 (或月 )計(jì)算出 預(yù)計(jì)毛利額 ，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)的安置房是否要視同銷售交所得稅 29 ?例： 2022年 1月 20憑證，“應(yīng)付福利費(fèi)”中支出 150， 000元，摘要獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工。 ? （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； ? （二）用于交際應(yīng)酬； ? （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； ? （四）用于股息分配； ? （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； ? （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 ?房地產(chǎn)企業(yè)的安置房是否要視同銷售交所得稅 ？ 27 ?所得稅法： ?企業(yè)發(fā)生 非貨幣性資產(chǎn)交換 ，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或利潤(rùn)分配， 應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ?房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品完工條件的規(guī)定 ?（三）收入確認(rèn)的特殊規(guī)定 ?企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。 ?新 31號(hào)文關(guān)于收入的確認(rèn)的特殊性 ?國(guó)稅發(fā) [2022]31號(hào)文件關(guān)于收入的確認(rèn)，不同于《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入 》 關(guān)于銷售商品的收入確認(rèn)條件，也不同于一般企業(yè)稅務(wù)處理的收入確認(rèn)條件。 ?【 例 】 某市房地產(chǎn)公司在２００ 8年２月與客戶簽定預(yù)售協(xié)議書，收取定金１萬(wàn)元，開具收款收據(jù)，未入帳。 ?（二） 收入確認(rèn)的一般規(guī)定 ?企業(yè)通過(guò)正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同 》 或 《 房地產(chǎn)預(yù)售合同 》 所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 總局問(wèn)答： 房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除？ ?一、收入的稅務(wù)處理 ?（一）收入的范圍 ?（二）收入確認(rèn)的一般規(guī)定 ?（三）收入確認(rèn)的特殊規(guī)定 ?（四）預(yù)售收入的稅務(wù)處理 ?（五）計(jì)稅毛利率的確定 ?（六）預(yù)租收入的確認(rèn) ?（七）售后回購(gòu) ?（一） 收入的范圍 ? 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。 ?（二）征收管理 ?特殊規(guī)定：核定征收 ?企業(yè)出現(xiàn) 《 征管法 》 第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按 《 征管法 》 等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理， 但不得事先確定企業(yè)的所得稅按 核定征收方式 進(jìn)行征收、管理。 房地產(chǎn)行業(yè)涉稅政策 ?房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)涉及稅費(fèi)（ 11個(gè)稅種、2項(xiàng)涉稅費(fèi)用），分別為： ?營(yíng)業(yè)稅 ?城市維護(hù)建設(shè)稅 ?教育費(fèi)附加 ?地方教育費(fèi)附加 ?企業(yè)所得稅 ?個(gè)人所得稅 ?房產(chǎn)稅 (城市房地產(chǎn)稅 2022年 1月 1日起廢止 ) ?城鎮(zhèn)土
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