房地產(chǎn)行業(yè)偷逃所得稅案例分析-文庫吧資料
2025-02-27 18:20本頁面
【正文】 決定了偷稅手段的復雜性，給房地產(chǎn)稅務稽查提出了更高的要求。本案中，金海岸公司“虛列成本偷稅”和“取得假發(fā)票”是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非“一事”，可以依照 《 稅收征管法 》 和 《 發(fā)票管理辦法 》 分別罰款，并不違反“一事不二罰”原則。 50 經(jīng)計算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來均超過 1萬元，且偷稅比例達到應繳稅金 10%以上比例，根據(jù) 《 中華人民共和國刑法 》 第二百零一條、最高人民檢察院、公安部 《 關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定 》 第四十九條之規(guī)定及 《 行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定 》 第三條之規(guī)定， XX市國稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機關(guān)查處。 根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第三十六條、 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 第四十八條之規(guī)定，決定對該單位取得假發(fā)票的行為，責令限期改正，并處１萬元罰款。以上共應補繳所得稅款 ，罰款 ，合計。 44 項目 年度 2023 2023 2023 檢查調(diào)整情況 1 隱瞞收入 1傭金發(fā)現(xiàn) 1000 1000 2違章建筑 400 3隱瞞首付 570 合計 2970 1000 1570 400 2 多列成本 材料價款 建安費 1200 拆遷協(xié)議 不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 500 利息攤?cè)氤杀? 合計 查補稅款計算 3 調(diào)整后預售收入 3000 4 調(diào)整后銷售收入 5 計稅成本 6 期間費用 7 稅金及附加 8 應納稅所得額 9 稅率 10 應納稅額 11 已納稅額 12 查補稅額 定性處理 13 偷稅數(shù)額 14 非偷稅數(shù)額 15 稅罰款 16 發(fā)票罰款 1 17 行為罰款 5 18 查補合計 合計 45 四、定性處理及依據(jù) 查補稅款及稅罰款 1 發(fā)票罰款 2 阻撓檢查行為罰款 3 涉稅案件移送 4 46 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條之規(guī)定，決定對該單位少列收入、虛列成本等違法行為涉及少繳企業(yè)所得稅款 稅，并處偷稅數(shù)額 50%的罰款計 。 通過計算，金海岸公司共應補繳企業(yè)所得稅 萬元，其中 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款。 （ 2）多列業(yè)務招待費 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點，檢查人員對預售階段列支業(yè)務招待費的問題，進行了調(diào)查取證，證實該企業(yè)在預售階段列支廣告費、業(yè)務招待費共計 255萬元，應調(diào)增應納稅所得額255萬元。 未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 （ 1） 多列業(yè)務招待費 （ 2） 40 （ 1）未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點，經(jīng)過調(diào)查取證，證實該企業(yè) 2023年初取得了兩年期開發(fā)項目貸款 9000萬元， 2023年和 2023年共多列支“財務費用－利息出” 。 38 39 （ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件對于計稅成本的規(guī)定，其發(fā)生的 1000萬元配套設施成本，應當按照配比原則分攤，該企業(yè)都市花園一期、都市花園二期建筑面積均為 10萬平方米，一期應分攤開發(fā)成本 500萬元，企業(yè)多列開發(fā)成本 500萬元。查實了該企業(yè)偽造拆遷協(xié)議 25份，經(jīng)過分攤計算，都市花園一期涉及虛列開發(fā)成本 。 35 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？ （ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補償費 2300萬元，檢查人員核查拆遷補償協(xié)議時，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。針對 CTAIS系統(tǒng)“發(fā)票流向查詢”，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，檢查人員采取了將所有的成本項目發(fā)票以明細表形式登記造冊的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進行查詢。 經(jīng)過協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額 。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認了將違章建筑出租，收取租金 400萬元未申報納稅的違法事實。 （３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設情況，檢查人員來到了項目所在地進行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務樓居然比施工圖多出了一層。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實，為了讓企業(yè)心服口服，檢查人員先后聯(lián)系了３戶購房戶，并作了詢問筆錄，證實了購房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項交付給金海岸公司。 29 30 （２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項 經(jīng)到企業(yè)合作按揭銀行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)銀行保存有企業(yè)收取首付款收據(jù)的復印件，金額合計 570萬元。 ? 在稅務部門強大的壓力下， 2023年 7月 23日，該企業(yè)被迫交出賬簿， xx市局稽查局隨即啟動稽查程序，對其納稅情況進行了全面檢查。 23 （二）稽查實施 ?調(diào)賬遇阻 ? 2023年 7月 18日， xx市國稅局稽查局開始對金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行檢查，企業(yè)接到檢查通知后，于次日聲稱所有賬簿及其它會計資料于2023年 5月財務室失火中燒毀無法提供，并出具了當時消防部門的火災事故認定書和企業(yè)自述材料，檢查人員對其財務人員就此事件做了訊問筆錄。根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件第八條規(guī)定，預售階段不允許扣除廣告費用、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費。因此，該企業(yè)存在
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