審計工作底稿編制案例介紹之借款-文庫吧資料
2025-04-23 00:36本頁面
【正文】 資本性支出，對關聯(lián)公司間互相結轉利息費用的，應追加核對程序。（索引：F18）提示：對應計利息的分析性復核，目的是查驗利息費用列支的正確性。審計人員將應計利息與利息費用列支數(shù)進行核對核對，%。（四）復核已計借款利息是否正確審計人員對上海CY公司本年的每筆借款實施詳細的分析性復核程序，并將復核過程記錄于“短期借款余額明細表”和“長期借款余額明細表”的右邊部分。（索引：F121F1221）上海CY公司向交通銀行與建行的借款屬于擔保借款，擔保人均為上海CY公司的母公司。審計人員取得了抵押物登記證及抵押物清單，并取得了該廠房建筑物的房地產(chǎn)權證原件，查驗到有關抵押資產(chǎn)的所有權歸屬本公司，再核對借款合同規(guī)定，未見有限制條件的記錄。（索引：F14）提示：函證信息應包括貸款性質、貸款金額、貸款條件、對外擔保金額、期間等項目，在備注欄注明“未欠息”或欠息金額。向境外美國花旗銀行的詢證最終未能收到回函，審計人員進行了詳細的實質性替代測試。一周后，收到銀行的回函2份，貸款銀行均在“數(shù)額證明無誤”欄蓋章確認，審計人員將回函及記錄了發(fā)函人名稱、發(fā)函地點、收件人名稱、地址的信封一并作為審計證據(jù)，歸入審計工作底稿。項目經(jīng)理認為發(fā)函的方式不妥，要求審計人員親自發(fā)出詢證函。提示：借款的函證可以結合銀行存款詢證一并進行。（索引：F13）提示：如未能獲取資產(chǎn)負債表日的貸款證資料，則可考慮利用期后企業(yè)貸款證資料，并將清單中的借款余額與賬面余額進行核對；如有差異，及時查找借款增減變動原因，或請企業(yè)作出合理解釋。審計人員
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