審計工作底稿編制操作實務(wù)-文庫吧資料
2025-07-15 12:59本頁面
【正文】 用會計估計變更，會計估計的變更對公司財務(wù)報表影響程度，以及會計估計變更的披露是否恰當(dāng)。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①了解被審計單位的會計估計，評價、測試、分析會計估計的合理性（可以采用驗證法、經(jīng)驗法、同行比較法等）。４、會計估計(索引號Z18)（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：會計估計的專項審計底稿，了解公司的會計估計政策，分析判斷其合理性。④獲取并審查會計差錯更正相關(guān)的證據(jù)資料，判斷會計差錯更正的合理性，分析產(chǎn)生會計差錯的原因。②對會計政策變更，首先確認(rèn)其合法、合理性，是否履行了相應(yīng)的變更程序，需要收集與變更政策有關(guān)的董事會、股東會及管理當(dāng)局會議紀(jì)要。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①結(jié)合期初余額審計，獲取公司提供的會計政策說明，與前期采用會計政策比較，以識別會計政策的變更。③期初余額審計時候還需關(guān)注上期期末存在的或有事項本期是否已作恰當(dāng)處理，確定上期的財務(wù)承諾本期是否存在。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①期初余額審計貫穿每一個會計科目的審計，對上期由我所出具審計報告的公司需要重點關(guān)注上期審計調(diào)整分錄是否入賬，以及上期所出具的非標(biāo)意見報告對本期的影響。２、期初余額（索引號Z16）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：期初余額的專項審計底稿，事務(wù)所印制的審計底稿中列明各期初余額的審計目標(biāo)以及審計程序，以導(dǎo)引審計人員對期初余額進(jìn)行專項審計。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①審計調(diào)整分錄（AJE）匯總表、重分類調(diào)整分錄（RJE）匯總表所記錄的調(diào)整分錄調(diào)整原因要簡明清楚，調(diào)整分錄出處的索引號要記錄準(zhǔn)確，并同時注明被審計單位調(diào)整或未調(diào)整情況。（四）審計實施階段綜合類工作底稿１、試算平衡表工作底稿、審計調(diào)整分錄（AJE）匯總表、重分類調(diào)整分錄（RJE）匯總表、未調(diào)整不符事項匯總表（UJE）（索引號ZZ1Z1Z13）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：審計結(jié)束后，將所有發(fā)現(xiàn)的審計調(diào)整分錄、重分類調(diào)整分錄匯總記錄下來，并將其過入試算平衡表的工作底稿之中，以確定最終審定的會計報表。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①所選用數(shù)據(jù)的可比性，若遇到企業(yè)年度中途開始營業(yè)，或者發(fā)生重大資產(chǎn)重組時候，需要剔除此類非正常變動因素。６、未審會計報表及其復(fù)核、會計報表分析性測試備忘錄、橫向趨勢分析表、資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢分析表、利潤表縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表（索引號Z1Z151/2/3/4）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：收集未審會計報表，將其輸入試算平衡表中的“調(diào)整前”列，讓設(shè)計好的軟件自行進(jìn)行簡單的報表平衡、簡單勾稽關(guān)系的復(fù)核。但是考慮的問題內(nèi)容要更加周詳，要考慮集團(tuán)審計的協(xié)調(diào)性，要考慮合并會計報表的特殊性等。④明確稅金、科目使用不當(dāng)或者該公司哪些特殊情況不列入重要性范圍內(nèi)。②所選取的重要性標(biāo)準(zhǔn)方法要合理，符合目標(biāo)公司的特點。４、總體審計計劃－重要性標(biāo)準(zhǔn)初步估計表（索引號Z65）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：根據(jù)未審報表的數(shù)據(jù)，適當(dāng)參考前三年平均數(shù)，根據(jù)公司的特點，確定“重要性標(biāo)準(zhǔn)的方法”以及具體的重要性標(biāo)準(zhǔn)。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①重點要突出，不能胡子眉毛一把抓；審計策略要有針對性。３、總體審計計劃－重要會計問題及重點審計領(lǐng)域（索引號Z63）、審計人員與時間預(yù)算（索引號Z64）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：項目經(jīng)理根據(jù)所了解到的公司初步情況、結(jié)合以前年度的審計情況以及報表分析性復(fù)核結(jié)果，確定重點以及相應(yīng)的審計策略、審計人員。（２）編制該底稿時候需要注意事項： ①在備注欄內(nèi)可以填列利用其他會計師事務(wù)所審計報告進(jìn)行簡單分析的公司名稱，以及其他會計師事務(wù)所的名稱。２、總體審計計劃－審計范圍及審計策略（索引號Z62）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：審計計劃的重要內(nèi)容之一，合并會計報表審計時候?qū)Ｓ玫赘?。⑤長期檔案類中的“被審計單位基本概況表”可以作為業(yè)務(wù)登記表的附件用于內(nèi)部流轉(zhuǎn)審批（三）審計計劃階段綜合類工作底稿總體審計計劃－當(dāng)年重要會計政策變動記錄（索引號Z61）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：該底稿記錄審計期間會計政策、會計估計的變動情況，記錄具體變動原因、變動審批程序以及對公司的財務(wù)狀況影響程度。③審計業(yè)務(wù)約定書中的審計收費約定要注明是否包括差旅費、通訊費以及調(diào)查取證費用等以及費用的支付方式，建議對新接客戶保持最低50%的首付款。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①審計業(yè)務(wù)約定書上確認(rèn)的審計報告時間具有法律約束力，所以在簽訂時候要充分估計一切意外可能性。⑦回答問題可以簡單明了、結(jié)論清楚，必要時候可以用簡短的語言表述一下簡單情況及理由。⑤項目經(jīng)理在完成調(diào)查問卷進(jìn)行總體評價時，對回答“是”所涉及的重大情況應(yīng)以
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