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正文內(nèi)容

審計工作底稿編制規(guī)范標準-文庫吧資料

2025-04-23 05:46本頁面
  

【正文】 對被審計單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度以及可信賴程度表明意見;就實質性測試而言,是指參審人員對某一審計事項的余額或發(fā)生額是否確認表明意見。審計標識應前后一致。參審人員應將其實施而達到的審計目標的過程記錄在審計工作底稿中。 (三)審計項目時點或期間,即某一資產(chǎn)負債類項目的審計時點或某一損益類項目的審計期間。 (二)審計項目名稱,即某一會計報表項目名稱或某一審計程序及實施對象名稱,如具體審計項目是某會計科目的明細科目,則應同時寫明該會計科目名稱。 (六)審計意見類型。 (八)記錄清晰,即審計工作底稿上記錄的內(nèi)容連貫,文字端正,有關驗算數(shù)據(jù)正確。(六)格式規(guī)范,即審計工作底稿采用的格式規(guī)范。 (四)結論明確,即按審計程序對審計項目實施審計后,參審人員應對該審計項目表達明確的專業(yè)判斷意見。 (二)重點突出,即審計工作底稿應反映對審計結論有重大影響的內(nèi)容。第六條 審計工作底稿在內(nèi)容上應做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確;在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致,記錄清晰。審計工作底稿應如實反映審計計劃的制定及其實施情況,完整記錄參審人員的審計軌跡。第三條 執(zhí)行會計咨詢、會計服務業(yè)務,可參照本規(guī)范的有關內(nèi)容辦理。審計工作底稿可以由參審人員自行編制;也可以由被審計單位管理當局或第三者提供而形成;可以是書面文字形式,也可以是必要的聲像資料。. . . .. .審計工作底稿編制規(guī)范第一章 總 則第一條 為規(guī)范中興財會計師事務所有限責任公司(以下簡稱“本公司”)審計工作底稿的編制、復核、使用及管理,根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計具體準則第6 號——審計工作底稿》及其他有關具體審計準則的規(guī)定和本公司的有關規(guī)章制度,制定本規(guī)范要求。第二條 本規(guī)范所稱審計工作底稿,是指參審人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿應以自制的書面文字形式為主。第二章 一般原則第四條 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體,是形成審計意見、出具審計報告的依據(jù),是按規(guī)定要求完成審計工作、履行應盡職責的證明。 第五條 審計工作底稿必須做到四個統(tǒng)一:即統(tǒng)一底稿格式、統(tǒng)一底稿目錄、統(tǒng)一審計標識、統(tǒng)一索引及編號。 (一)資料翔實,即記錄在審計工作底稿上的各類資料來源真實可靠,內(nèi)容完整。 (三)繁簡得當,即審計工作底稿應根據(jù)記錄內(nèi)容的不同,對重要內(nèi)容詳細記錄,對一般內(nèi)容可以簡單記錄。(五)要素齊全,即構成審計工作底稿的基本內(nèi)容應全部包括在內(nèi)。 (七)標識一致,即審計標識符的含義前后一致,并標識在審計工作底稿上。第七條 以下情況為影響審計工作底稿繁簡程度的相關因素,并以此做為檢查審計工作底稿是否繁簡得當?shù)母鶕?jù): (一)審計約定事項的性質、目的和要求; (二)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復雜程度; (三)被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效; (四)被審計單位的會計記錄是否真實、合法、完整; (五)是否有必要對業(yè)務助理人員的工作進行特別指導、監(jiān)督和檢查。第八條 審計工作底稿基本內(nèi)容如下: (一)被審計單位名稱,即會計報表的編報單位,被審計單位可以簡寫,但應與總體審計計劃確定的簡稱前后一致。審計項目名稱不可以簡寫。 (四)審計過程記錄,即參審人員的 審計軌跡與專業(yè)判斷記錄。 (五)審計標識及其說明,即參審人員應在審計工作底稿中按《審計標識及索引號 一攬表》(見附件)的有關規(guī)定,準確表達審計含義。 (六)審計結論,即參審人員通過實施必要的審計程序后,對某一審計事項所做的專業(yè)判斷。 (七)索引號及頁次,即參審人員為整理利用審計工作底稿,按《審計標識及索引號一攬表》的有關規(guī)定 ,將具有同一性質或反映某類審計事項的審計工作底稿分別歸類,形成相互聯(lián)系、相互控制所作的檢索編號。簽名可以簡簽,但應與總體審計計劃中確定的簡化簽名一致。 (十)其他相關事項,即參審人員根據(jù)其專業(yè)判斷,認為應在審計工作底稿中予以記錄的其他相關事項。第三章 編制與復核第十條 審計工作底稿包括: (一)與被審計單位設立有關的法律性資料,如企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復印件; (二)與被審計單位組織機構及管理人員結構有關的資料; (三)重要法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本; (四)對被審計單位相
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