【正文】 融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 3．單位通知存款的通知與支取 單位通知存款可一次或分次支取，支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。 單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進(jìn)行核算。 360 ＝ 2555＋ 88＝ 2643(元 ) 會(huì)計(jì)分錄略 三、單位其他存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （一）單位通知存款的核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。 360 ＝ 2520＋ 88＝ 2608(元 ) 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 申達(dá)公司戶（本金） 100 000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 2 608 貸 :吸收存款 —— 活期存款 —— 申達(dá)公司戶 102 608 利息＝ 100000 365 %247。 2022年 2月 10日銀行掛牌公告的活期存款利率為 %。 ? 2022年 2月 1日部分提前支取時(shí)： ? 利息 =30 000 160 %247。 12） =900（元） 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 中信公司戶（本金） 80 000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 900 貸 :吸收存款 —— 活期存款 —— 中信公司戶 80 900 （ 2）利息計(jì)算采用 “ 利息 =本金 實(shí)際天數(shù) 日利率 ” 計(jì)息公式時(shí)： 利息 =80 000 184 （ %247。 12＝ 借 : 利息支出 —— 定期存款利息支出戶 貸 : 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 實(shí)例三：沿用實(shí)例一的資料，中信公司于 2022年2月 25日到期支取，其他資料同上。 12＝210 借 : 利息支出 —— 定期存款利息支出戶 210 貸 : 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 210 （ 3）天凌集團(tuán) 利息費(fèi)用＝ 120 000 1 %247。 2022年 1月 31日計(jì)算應(yīng)提利息費(fèi)用： （ 1）中信公司 利息費(fèi)用＝ 80 000 1 %247。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 中信公司戶 80 000 貸：吸收存款 —— 定期存款 —— 中信公司戶 80 000 實(shí)例二：中國工商銀行某支行 2022年 1月 31日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，中信公司半年期定期存款 80 000元，存入時(shí)年利率為%，申達(dá)公司一年期定期存款 100 000元 ,存入時(shí)年利率為 %；天凌集團(tuán)兩年期定期存款 120 000元，存入時(shí)年利率為 %；中盛工貿(mào)有限公司三年期定期存款 50 000元，存入時(shí)年利率為 %。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （ 4）逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。 （ 5）到期日為節(jié)假日時(shí)，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 （ 3）部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息），未支取部分到期時(shí)按原開戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；若剩余定期存款低于起存金額，對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 （ 3）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì) 息公式為： 利息＝本金 實(shí)際天數(shù) 日利率 實(shí)際天數(shù)為每年 365（或 366）天。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 1．利息計(jì)算的公式 （ 1）計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為： 利息＝本金 年（月）數(shù) 年（月）利率 年月數(shù)，按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 3．逾期支取的處理 逾期支取，銀行除計(jì)算到期利息外，對(duì)逾期部分還應(yīng)按逾期支取存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)付利息，其辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取相同。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 (2)部分提前支取時(shí) 若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實(shí)收、更換新證實(shí)書的做法，即視同原證實(shí)書本金一次全部支取，對(duì)實(shí)際未支取部分按原存期、原利率和到期日另開具新證實(shí)書一式三聯(lián)。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 若 “ 吸收存款 —— 利息調(diào)整 ” 科目有余額，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。 部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計(jì)算利息，辦理支取手續(xù)，并為定期存款剩余金額開具新證實(shí)書；若剩余定期存款低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計(jì)算利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 戶（本金） 應(yīng)付利息 —— 戶 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶（本金） 1．到期支取的處理 銀行制作利息清單，以證實(shí)書代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方／貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶（本金） 貸：吸收存款 —— 定期存款 —— 戶（本金） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 借：利息支出 （攤余成本 實(shí)際利率） 貸：應(yīng)付利息 （合同本金 合同利率） 借或貸：吸收存款 —— 利息調(diào)整 （借貸方差額） 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 在現(xiàn)行實(shí)務(wù)中，商業(yè)銀行吸收存款實(shí)際收到的金額就是吸收存款的本金，且存款業(yè)務(wù)一般不會(huì)發(fā)生交易費(fèi)用，因此，單位定期存款存入的核算為： 二、單位定期存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 現(xiàn)金存入時(shí)，以單位定期存款繳款憑證第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。 單位定期存款的起存金額為 1萬元，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。 360=(元 ) 二、單位定期存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款是存款單位在存入款項(xiàng)時(shí)與銀行約定期限，到期支取本息的存款。 （四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 1．支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 2．存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 一、單位活期存款的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì) 隨時(shí)核對(duì) 儲(chǔ)戶在銀行存入活期存款， 年利率 %， 按半年一結(jié)息 : 1月 5日開戶，存入 1000元 積數(shù) : 1000元 176=176000 1月 5日 — 6月 30日： 176＝ 26＋ 28＋ 31＋ 30＋ 31＋ 30 2月 18日支取 300元 應(yīng)扣積數(shù) : 300 132=39600（ — ) 累計(jì)積數(shù)： 176000－ 39600＝ 136400 5月 26日 存款 800元 積數(shù) : 800 35=28000（ — ) 累計(jì)積數(shù)： 136400＋ 28000＝ 164400 7月 1日結(jié)息 結(jié)息日 應(yīng)計(jì)利息 = 164400 %247。銀行制作 “ 利息清單 ” ，辦理轉(zhuǎn)賬。 采用乙種賬頁計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 其計(jì)息公式為： (1)若計(jì)息期間無利率調(diào)整，則利息計(jì)算為： 利息＝累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù) 日利率 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款的核算 (2)若計(jì)息期間遇利率調(diào)整，則利息計(jì)算為： 利息＝ ∑ ? 分段累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù) 日利率 ? 5．利息的計(jì)算與核算 (1)資產(chǎn)負(fù)債表日利息的計(jì)算與核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 4．利息計(jì)算的方法 一、單位活期存款的核算 單位活期存款利息的計(jì)算，一般采用積數(shù)計(jì)息法。 3/10000 日利率?；蚶⒙蕿?1分 5。即 100元本金 1年的利息為 15元。 百分?jǐn)?shù)的利息率為年利率。即 1000元本金 1個(gè)月的利息數(shù)。 我國利率表示單位為 “ 厘 ” ，即千分?jǐn)?shù)利息率。 360 月利率（ ‰ ）＝年利率（％） 247。但若遇結(jié)息日，則存期的計(jì)算應(yīng)采取“算頭又算尾”的方法。存期的計(jì)算一般采取“算頭不算尾”的方法。 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法。 一、單位活期存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 ２．利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的 20日為結(jié)息日。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶（本金） 一、單位活期存款的核算 一、單位活期存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 2．支取現(xiàn)金的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 銀行以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬、存折和現(xiàn)金付出日記簿。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶（本金） 一、單位活期存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 2．支取現(xiàn)金的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。 單位活期存款 單位定期存款 單位通知存款 單位協(xié)定存款 一、單位活期存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款是在存入時(shí)不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時(shí)存取，并按結(jié)息期計(jì)算利息的存款。 實(shí)際利率，是指將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收存款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也