【正文】 、具體化 從預(yù)算指標性質(zhì)上：資本性支出預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、 資產(chǎn)負債預(yù)算； 從預(yù)算時間上：中長期預(yù)算、年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 從預(yù)算指標層次上：主表、附表、分解預(yù)算表和部門預(yù)算表 表 1 某企業(yè)銷售預(yù)算 公司營銷部 20 年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預(yù)計單價 銷售收入 預(yù)計現(xiàn)金流入額 預(yù)算責任人 ① ② ③ =①② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計 A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑； 關(guān)注公司科目“屬性”的一致性； 把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同； 統(tǒng)一模板： 預(yù)算年度面臨的內(nèi)外部環(huán)境的重大變化 外部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 內(nèi)部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 重大變化 重大變化的可能影響 （外部環(huán)境 包括供應(yīng)商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等 ；內(nèi)部 能力包括營銷、控制等 ） ： ① 總部目標（如目標利潤）如何提出？由誰提出？ 原則： A。 ⑤ 下達執(zhí)行。財務(wù)部進行匯總、分析和常規(guī)性審查，并 在 11月底提出修正方案 ④ 審議批準。 各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點提出 本單位詳細預(yù)算方案，于 10月底前報公司財務(wù)部。預(yù)算 預(yù)算委員會 一級預(yù)算 /公司預(yù)算 二級預(yù)算 /事業(yè)部預(yù)算 /中心辦預(yù)算 三級預(yù)算 /部門部預(yù)算 /產(chǎn)品預(yù)算 /項目預(yù)算 /歸口科目和職能科目預(yù)算 一級預(yù)算團隊 二級預(yù)算團隊 三級預(yù)算團隊 高級 副總裁 高級 副總裁 高級 副總裁 康訊公司 質(zhì)企中心 營銷事業(yè)部 市場中心 人事中心 技術(shù)中心 總裁辦 財務(wù)中心 投資公司 投資部 高級 副總裁 全面預(yù)算管理起步階段的“五大陷阱”： ①總部在預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)上的“官僚主義”； ②“戰(zhàn)略”、“經(jīng)營”、“財務(wù)”、“考核”上的板塊管理； ③全面預(yù)算 =財務(wù)預(yù)算 =財務(wù)部預(yù)算； ④預(yù)算管理＝預(yù)算編制； ⑤因抱怨、抵觸而退卻 預(yù)算假設(shè)與預(yù)算模型 假設(shè)：①價格；②市場條件；③投資者關(guān)系；④匯率 ⑤稅率；⑥供應(yīng)商；⑦員工工資水準； 預(yù)算模型： 營業(yè)額、盈利水平、資金需要量、成本費用之間的特定的內(nèi)在關(guān)系？ （四）摸索預(yù)算編制技巧，提高編制效率 預(yù)算編制的程序： 1） 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） （戰(zhàn)略方針、相對比率、市場標準） 2） 自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權(quán)為主） 財政部規(guī)定 ① 下達目標 .董事會在企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上， 于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目 標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目 標和現(xiàn)金流量目標，并確定預(yù)算編制的政策 。預(yù)算 部門 //項目、歸口支出、職能支出 業(yè)務(wù)計劃 amp。 （三） 以系統(tǒng)化和可操作性的預(yù)算管理制度起步 預(yù) 算 組 織 制 度 預(yù) 算 指 標 體 系 預(yù)算編制程序與方法體系 預(yù) 算 監(jiān) 控 與調(diào)整制度 預(yù) 算 報 告 制 度 預(yù) 算 考 評 制 度 公司預(yù)算管理制度體系框架 集團公司預(yù)算組織體系 預(yù)算決策機構(gòu) 預(yù)算組織機構(gòu) 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu) 董事會 預(yù)算委員會 預(yù)算科 子公司財務(wù)部 利潤中心 （子公司、業(yè)務(wù)部 ) 費用中心 （職能部門） 財務(wù)部、企管部、 審計部、人事部等 預(yù)算委員會： ①核心功能：提出預(yù)算要求，規(guī)劃與把控全面預(yù)算； ②性質(zhì)：隸屬董事會，預(yù)算決策與智囊、非常設(shè)機構(gòu) ③組成：最高管理層、 CFO、獨立專家 ④人數(shù)： 5 — 7 人 預(yù)算科與預(yù)算專員： ①啟動預(yù)算程序； ②協(xié)調(diào)部門預(yù)算事宜 ③提供預(yù)算資料、咨詢、修改意見 ④組織相關(guān)會議 ③監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算責任體系 經(jīng)營執(zhí)委會 高級 副總裁 產(chǎn)品事業(yè)部 部門 /產(chǎn)品 /項目 業(yè)務(wù)計劃 amp。 重組后，松下（中國）公司對松下在華全面行使管理權(quán)力，擔負經(jīng)營責任，承擔經(jīng)營風險。 愛立信 18 2021年重組北京愛立信移動公司（ BMC)和南京熊貓通信公司 ENC,把在華手機業(yè)務(wù)集中在 BMC,電信設(shè)備業(yè)務(wù)集中在 ENC，同時出售南京愛立信熊貓移動終端有限公司 西門子 48家 2021年整合旗下 59家公司，并對中國境內(nèi)多家合資企業(yè)增資控股 松下 50 2021年 12月成立松下電器獨資（中國）公司，重組旗下在華企業(yè)。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)，以加強對中國投資和業(yè)務(wù)的控制。 華潤公司利潤中心分布圖 利潤中心 — 分銷類 利潤中心 — 地產(chǎn)類 利潤中心 — 科技類 利潤中心 — 投資類 華潤零售 公司 華潤輕紡 公司 華潤石化公司 華潤置地 （北京） 北京 華潤大廈 沈陽華潤 三洋壓縮機 華潤電力 控股 黑龍江 華潤酒精 華潤超市 （香港） 華潤機械 華潤營造 控股 長春置地 華潤微電子 控股 華潤投資 開發(fā) 中港混凝土 五豐行 德信行 華潤上海 華潤深圳 華潤啤酒 萬佳百貨 華潤物流 華潤物業(yè) 華創(chuàng)物業(yè) 華潤公司直接管理 24個利潤中心， 在以下 6個方面的問題上有決定權(quán)： 公司戰(zhàn)略； 人事任命； 資金安排； 評價、預(yù)算； 整體協(xié)調(diào)； 統(tǒng)一形象。 （預(yù)算內(nèi)涵） 年度經(jīng)營計劃 （市場客戶開發(fā)、成本控制、人力資源開發(fā)、資源需求計劃） 財務(wù)成果預(yù)算 經(jīng)營過程預(yù)算 資源配置預(yù)算 銷售收入 規(guī)模風險系數(shù) 成本費用 利 潤 營運資產(chǎn)上限 預(yù)警控制線 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度 資金額度 薪 酬 新增投資 銷售毛利率 固定資