【正文】 ? 對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。 68 3）強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 預(yù)算內(nèi)的資金撥付 ? 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 ? 預(yù)算外的項目支出 ? 應(yīng)當按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 ? 無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出 ? 不予支付。 66 2）協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動 ? 將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算， ? 以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。 ⑤ 下達執(zhí)行 .財務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年 1月底以前，分 解為一系列的指標，正式逐級下達各預(yù)算執(zhí)行 單位。 ② 編制上報 .各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點提出本單位 詳細預(yù)算方案，于 10月底前報公司財務(wù)部。 長期與短期兼顧 52 三、全面預(yù)算管理體系的基本框架 預(yù)算 分析 反饋 報告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 53 全面預(yù)算管理體系 ? 預(yù)算的性質(zhì) ? 預(yù)算的形式及其編制依據(jù)和原理 ? 預(yù)算的編制程序和方法 ? 預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 預(yù)算的調(diào)整 ? 預(yù)算的分析與考核 54 ? 經(jīng)營目標的數(shù)字化 ? 行為指南 ? 權(quán)限委讓明細化 ? 中長期計劃具體化 ? 經(jīng)營姿態(tài)的鏡子化 55 財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù) ? 編制形式 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算 ? 按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。 校正 波動區(qū)域 ? 執(zhí)行戰(zhàn)略的能力才是成敗的關(guān)鍵，執(zhí)行力就是競爭力 ? －－ and G. Colvin, “ Why CEOs Fail” , Fortune, June 21, 1999. 46 只有 10％的 企業(yè)實施 其戰(zhàn)略 遠景障礙 只有 5％的 員工理解戰(zhàn)略 人員障礙 只有 25％的管理 人員享有與戰(zhàn)略 相關(guān)的激勵理 管理障礙 85％的管理團隊 每月討論戰(zhàn)略的 時間不足 1個小時 資源障礙 60％的組織沒有 將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系 戰(zhàn)略實施的障礙 47 經(jīng)營業(yè)績 LKPI評估細則 評分示意圖 增長率 評分 100 60 目標增長率 0 100% ?當增長率大于 0時： 利潤保持上年水平（即增長率為 0）時為 60分，完成當年 利潤計劃（即達到目標增長率）時為 100分，由該兩點確定 一條直線，對增長率大于 0時進行評分； ?當增長率小于 0時： 利潤保持上年水平（即增長率為 0）時為 60分，若當年虧損 （即增長率為 100%）時，評分為 0，由該兩點確定一條直線， 對增長率小于 0時進行評分，下不保底。 42 供 應(yīng) 市 場 財 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè) （資金） 企業(yè) （物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運輸 倉庫 運輸 倉庫 搬運 存儲 搬運 存儲 搬運 存儲 運輸 倉庫 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 管理費用預(yù)算 43 寶鋼預(yù)算藍皮書 預(yù)算總說明 總預(yù)算 預(yù)算分冊 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費 用 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項 目 預(yù) 算 分 部 門 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長 期 投 資 更 新 改 造 利 潤 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負債預(yù)算 期 間 費 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專項預(yù)算 /部門預(yù)算 寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架 44 ? 企業(yè)成功的基礎(chǔ)： ? 3分 戰(zhàn)略 ? 7分執(zhí)行 ? 不只是做對的事情，更重要的是把事情做對 。 39 行業(yè)部 產(chǎn)品分部 集團戰(zhàn)略 集團財務(wù)目標 產(chǎn)品分部發(fā)展戰(zhàn)略 行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 確定未來 2年 財務(wù)預(yù)測 未來 3年 財務(wù)預(yù)測 制定未來 3年 生產(chǎn)、銷售、 投標的滾動計劃 總部匯總后與財務(wù)目標 相比較，多次循環(huán) 確定下年度預(yù)算 報董事會批準 行業(yè)部、 產(chǎn)品分部、 報告單位討論、 修正通過？ 董事會 YES NO 修訂 YES NO 40 董事會例會，討論重大預(yù)算差異及對策 董事會例會，討論重大預(yù)算差異及對策 向財務(wù)總部上報上月財務(wù)成果初步報告 上報上月財務(wù)成果正式報告， 300多指標 上報本季度預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)測報告，分析差異及理由。 30 2） 董事會 ? 董事會對股東大會負責 ， 行使下列職權(quán)： ? （ 一 ） 負責召集股東大會 ， 并向股東大會報告工作； ? （ 二 ） 執(zhí)行股東大會的決議； ? （ 三 ） 決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案 ? （ 四 ） 制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案 、 決算 ? 方案； ? （ 五 ） 制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案； 31 3） 高層經(jīng)理人員 ? 第一百一十九條 股份有限公司設(shè)經(jīng)理 ， 由董事會聘任或者解聘 ?！? 22 行業(yè)長期利潤的來源 : 產(chǎn)品和服務(wù)的替代品的威脅 新來者的威脅 現(xiàn)有競爭者 之間的競爭 供應(yīng)商的價格談判能力 買方價格談判能力 公司必須 塑造 行業(yè)結(jié)構(gòu)，而不僅僅是對它作出響應(yīng) 23 我們怎樣才能獲得高盈利 ? 我們應(yīng)該進入哪些經(jīng)營領(lǐng)域 ? 我們在一個經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)怎樣參與競爭 ? 公司戰(zhàn)略 競爭策略 戰(zhàn)略分析的不同層面 戰(zhàn)略更新 我們怎樣才能不斷改進和創(chuàng)新 ? 24 公司戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略 ? 公司戰(zhàn)略 ? 使公司所控制資源的價值最大化而采用的方法 ? 關(guān) 注 點： 公司資源應(yīng)該投向哪里 ? 回答的問題： 公司資源應(yīng)如何配置。” 14 強有力的價值訴求 ? Emerce IBM ? Direct Model Dell ? Just do it Nike ? Everyday low price Walmart 15 分析 5大因素 剖析行業(yè)吸引力 確定重要的成功因素 有利因素 = 機會 不利因素 = 威脅 16 戰(zhàn)略的形成與實施過程 競爭市場 的動力 公司特有 資源和能力 任 務(wù) 戰(zhàn) 略 績效評估 行 動 目 標 戰(zhàn) 略 績效目標與評估 行 動 SWOT 17 從 SWOT 到現(xiàn)代戰(zhàn)略分析 資源 能力 管理隊伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機遇 威脅 劣勢 18 競爭優(yōu)勢 的來源 基于資源 基于資產(chǎn) 基于能力 ? 使用獨特的原材料或地理位置 ? 擁有管理機構(gòu)的許可 ? 特許獲取信息 ? 特許 (或優(yōu)先選擇 ) 使用高素質(zhì)勞動力 ? 特許使用低成本勞動力 ? 特許獲得供應(yīng)商 ? 特許獲得廉價資本 ? 由于累積數(shù)量形成的獨特的低成本態(tài)勢 ? 由于專有加工技術(shù)形成的低成本 /高質(zhì)量態(tài)勢 ? 由于已建立的基礎(chǔ)形成的低成本態(tài)勢 ? 銷售網(wǎng)絡(luò)的管理 ? 良好的品牌 /聲譽 ? 專利 ? 專有的科技知識 ? 集中專門知識的杰出能力 ? 管理重要工藝的杰出能力 ? 時間管理方面的優(yōu)越性 ? 更快的產(chǎn)品開發(fā) ? 更好的信息管理 競爭優(yōu)勢的來源 19 什么是競爭優(yōu)勢 ? ? 競爭優(yōu)勢是指公司由于擁有 競爭對手難以復(fù)制或效仿的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在特定的市場開發(fā)的能夠?qū)崿F(xiàn)低成本和 /或高收益的能力。 目標 戰(zhàn)略 環(huán)境 資源和能力 13 戰(zhàn)略要素 ? 我們?yōu)轭櫩吞峁┑膬r值是什么 ? ? 我們?nèi)绾翁峁╊櫩蛢r值 ? ? 我們對于競爭對手是否有優(yōu)勢 ? ? “戰(zhàn)略的核心在于與眾不同。 ? 約束機制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場約束 ：資本市場、勞動力市場、產(chǎn)品市場 ? 會計約束： GAAP、 CPA、內(nèi)部審計 7 代理關(guān)系、控制與約束機制 ? 激勵機制 ? 斯蒂格里茨認為： ? 將部分股權(quán)售予高層管理人員 ? 使報酬更富刺激性 ? 加強業(yè)主對經(jīng)理人員的監(jiān)督 ? 建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關(guān)系 8 如何確保集團公司戰(zhàn)略目標一致性 ? 戰(zhàn)略控制 ? 管理控制 ? 業(yè)務(wù)控制 9 集團公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 10 戰(zhàn)略的起源 ? “知天知地” ? “ 知己知彼” ? “ 不戰(zhàn)而屈人之兵，善之善者也” 孫子兵法 約