【正文】 本法 與權益法） （ 9）利潤預算（按商品、責任單位） 預算表格的系統(tǒng)化、具體化 從預算指標性質上：資本性支出預算、經營預算、現(xiàn)金流量預算、 資產負債預算； 從預算時間上：中長期預算、年度預算、季度預算和月度預算 從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表 表 1 某企業(yè)銷售預算 公司營銷部 20年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預計單價 銷售收入 預計現(xiàn)金流入額 預算責任人 ① ② ③ =① ② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計 A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑； 關注公司科目“屬性”的一致性； 把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同； 統(tǒng)一模板： 預算年度面臨的內外部環(huán)境的重大變化 外部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 內部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 重大變化 重大變化的可能影響 （外部環(huán)境 包括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等 ；內部 能力包括營銷、控制等 ） ： ① 總部目標（如目標利潤）如何提出？由誰提出？ 原則： A。 ⑤下達執(zhí)行。財務部進行匯總、分析和常規(guī)性審查，并 在 11月底提出修正方案 ④審議批準。 各單位根據上述要求，結合自身特點提出 本單位詳細預算方案，于 10月底前報公司財務部。 （三） 以系統(tǒng)化和可操作性的預算管理制度起步 預 算 組 織 制 度 預 算 指 標 體 系 預算編制程序與方法體系 預 算 監(jiān) 控 與調整制度 預 算 報 告 制 度 預 算 考 評 制 度 公司預算管理制度體系框架 集團公司預算組織體系 預算決策機構 預算組織機構 預算監(jiān)控機構 預算編制執(zhí)行機構 董事會 預算委員會 預算科 子公司財務部 利潤中心 （子公司、業(yè)務部 ) 費用中心 （職能部門） 財務部、企管部、 審計部、人事部等 預算委員會： ①核心功能：提出預算要求，規(guī)劃與把控全面預算； ②性質：隸屬董事會，預算決策與智囊、非常設機構 ③組成：最高管理層、 CFO、獨立專家 ④人數(shù)： 5 — 7 人 預算科與預算專員： ①啟動預算程序； ②協(xié)調部門預算事宜 ③提供預算資料、咨詢、修改意見 ④組織相關會議 ③監(jiān)督預算執(zhí)行 預算責任體系 經營執(zhí)委會 高級 副總裁 產品事業(yè)部 部門 /產品 /項目 業(yè)務計劃 預算 部門 //項目 業(yè)務計劃 預算 部門 //項目、歸口支出、職能支出 業(yè)務計劃 預算 業(yè)務規(guī)劃 預算 預算委員會 一級預算 /公司預算 二級預算 /事業(yè)部預算 /中心辦預算 三級預算 /部門部預算 /產品預算 /項目預算 /歸口科目和職能科目預算 一級預算團隊 二級預算團隊 三級預算團隊 高級 副總裁 高級 副總裁 高級 副總裁 康訊公司 質企中心 營銷事業(yè)部 市場中心 人事中心 技術中心 總裁辦 財務中心 投資公司 投資部 高級 副總裁 全面預算管理起步階段的“五大陷阱”： ①總部在預算統(tǒng)領上的“官僚主義”； ②“戰(zhàn)略”、“經營”、“財務”、“考核”上的板塊管理； ③全面預算 =財務預算 =財務部預算； ④預算管理＝預算編制； ⑤因抱怨、抵觸而退卻 預算假設與預算模型 假設：①價格；②市場條件；③投資者關系；④匯率 ⑤稅率；⑥供應商；⑦員工工資水準； 預算模型： 營業(yè)額、盈利水平、資金需要量、成本費用之間的特定的內在關系？ （四）摸索預算編制技巧，提高編制效率 預算編制的程序： 1） 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權思想） （戰(zhàn)略方針、相對比率、市場標準） 2） 自下而上（作業(yè)基礎、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權為主） 財政部規(guī)定 ① 下達目標 .董事會在企業(yè)戰(zhàn)略和財務預測的基礎上， 于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預算目 標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目 標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策 。 重組后，松下（中國）公司對松下在華全面行使管理權力，擔負經營責任，承擔經營風險。 愛立信 18 2023年重組北京愛立信移動公司（ BMC)和南京熊貓通信公司 ENC,把在華手機業(yè)務集中在 BMC,電信設備業(yè)務集中在 ENC，同時出售南京愛立信熊貓移動終端有限公司 西門子 48家 2023年整合旗下 59家公司，并對中國境內多家合資企業(yè)增資控股 松下 50 2023年 12月成立松下電器獨資（中國）公司，重組旗下在華企業(yè)。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉為外商獨資企業(yè)，以加強對中國投資和業(yè)務的控制。 華潤公司利潤中心分布圖 利潤中心 — 分銷類 利潤中心 — 地產類 利潤中心 — 科技類 利潤中心 — 投資類 華潤零售 公司 華潤輕紡 公司 華潤石化公司 華潤置地 （北京） 北京 華潤大廈 沈陽華潤 三洋壓縮機 華潤電力 控股 黑龍江 華潤酒精 華潤超市 （香港） 華潤機械 華潤營造 控股 長春置地 華潤微電子 控股 華潤投資 開發(fā) 中港混凝土 五豐行 德信行 華潤上海 華潤深圳 華潤啤酒 萬佳百貨 華潤物流 華潤物業(yè) 華創(chuàng)物業(yè) 華潤公司直接管理 24個利潤中心， 在以下 6個方面的問題上有決定權： 公司戰(zhàn)略； 人事任命； 資金安排； 評價、預算； 整體協(xié)調； 統(tǒng)一形象。 （預算內涵） 年度經營計劃 （市場客戶開發(fā)、成本控制、人力資源開發(fā)、資源需求計劃） 財務成果預算 經營過程預算 資源配置預算 銷售收入 規(guī)模風險系數(shù) 成本費用 利 潤 營運資產上