【正文】 總公司的資本成本為6%。 公關(guān)慷慨：慈善事業(yè)、設(shè)立獎學金、植樹造林等 舍得培訓：成立沃爾頓學院 集團母子公司的獨立性與預算集中管理的矛盾及其協(xié)調(diào) ①矛盾起因：子公司獨立 ②業(yè)務往來的獨立 ③以治理結(jié)構(gòu)解決問題 （ 五 ） 規(guī)矩劃圓：預算落實最為關(guān)鍵 預算執(zhí)行管理要點 ① 分解預算是基礎(chǔ)。預算 業(yè)務規(guī)劃 amp。一份國際報告指出，許多好的管理方法，如 TQC、 ERP、 PPR在企業(yè)的成功率不到 50% 二、全面預算管理幾個操作層面上的問題 （一）理念的鋪墊與量化的戰(zhàn)略： 清洗腦子 理念問題： 預算重在過程（有預算制度） 還是結(jié)果（編制的準確性）？ “數(shù)量化和價值化”公司的遠景與戰(zhàn)略 說話有譜？！ 沒有絕對準確的預算方案 穩(wěn)定壓倒一切！ 養(yǎng)成對經(jīng)濟上的數(shù)據(jù)進行“平衡”思維的習慣！ 預算管理就是倡導“用數(shù)據(jù)說話”的公司文化。通過嚴格的業(yè)績管理和預算承諾制度實現(xiàn)對各銷售單元的月度業(yè)績考核和季度業(yè)績審議，從而確保預算得到確實執(zhí)行和年度經(jīng)營目標的最終實現(xiàn)。 承諾人（簽字） 單位（公章） 年 月 日 治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”： 《 公司法 》 《 公司章程 》 《 公司預算 》 “預算是法治，決算是人治” 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 預算制定 預算實施與評價 SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預 算 年 度 預 算 預 算 實 施 預 算 考 評 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 綜合業(yè)務戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略 經(jīng)理層薪酬 員工薪酬 薪酬計劃 預算目標 預算監(jiān)控 預算編制 全面預算管理 預算考評價 戰(zhàn)略管理： 英國 GKN集團的預算控制 與整合企業(yè)實物流 、 資金流 、 信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標體系 （ 價值指標為主體 ） 以目標利潤效益為目標 、 以資金流量為紐帶 、 以成本費用控制為重點 、以責任報告信息為基礎(chǔ) ， 以經(jīng)營 、 財務預算指標為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。長期與短期兼顧 預算能干什么？應該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標竿 考核標準 全面預算管理： 整合管理的最佳工具！ 預算成功的關(guān)鍵因素 領(lǐng)導重視 預算模型與經(jīng)營模型的吻合度 全員的參與和認同 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對準確和完整 先進科學的信息系統(tǒng)的支持 預算實施的嚴肅性 考評與報酬計劃能掛鉤 為什么（ CEO)要推行全面預算管理： 量化你的“宏偉理想” , (執(zhí)行力） 鎖定“風險”與“成本”（把握底線） 讓部下、員工像股東一樣思考和行動。 愛立信 18 2021年重組北京愛立信移動公司（ BMC)和南京熊貓通信公司 ENC,把在華手機業(yè)務集中在 BMC,電信設(shè)備業(yè)務集中在 ENC，同時出售南京愛立信熊貓移動終端有限公司 西門子 48家 2021年整合旗下 59家公司，并對中國境內(nèi)多家合資企業(yè)增資控股 松下 50 2021年 12月成立松下電器獨資（中國）公司，重組旗下在華企業(yè)。 預算編制的 “ 歸口分級 ” 管理 誰干事、誰花錢、誰編制預算 誰管事、管什么事、編什么預算 堅決反對： 財務部門同時領(lǐng)導預算、編制預算、管預算 預算編制的審批流程及主要職責 下達年度經(jīng)營目標值 專門及匯總預算編制 預算審批、下達 預算滾動調(diào)整 總裁辦公擴大會召開預算啟動會議 總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標值 下達 ?年度經(jīng)營目標值 ?各部門預算目標值比較分析 各部門總經(jīng)理闡述預測依據(jù) 總會計師、財務總監(jiān)對比經(jīng)營目標值及部門預測報告 部門總經(jīng)理編專門預算，主管副總裁審批 財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批 總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公擴大會 審批 董事會審批 下達預算 各部門提出預算調(diào)整申請 財務部總經(jīng)理編制滾動預算，總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公會審批滾動預算 年度累計預算調(diào)整超過 20％交董事會審批 信息技術(shù)部審核各部門電腦需求預算的相關(guān)電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預算、材料需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算， 主管副總裁審批 下達滾動預算 年度預算的形成 公司戰(zhàn)略目目標 市場競爭情況預測、 社會經(jīng)濟情況預測 公司經(jīng)營預算 （公司業(yè)務發(fā)展目 標及主要策略） 產(chǎn)品市場占有率、 業(yè)務量指標、收入指標 經(jīng)營預算 市場能力需求 公司固定資產(chǎn)投資預算 （固定資產(chǎn)投資重點、規(guī)模） 固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn)投資預算 公司規(guī)劃 收入指標 業(yè)務發(fā)展需求 公司財務預算 （成本預算、現(xiàn)金流量預算、 融資預算） 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量 企業(yè)綜合指標 財務預算 固定資產(chǎn)投資 預算編制的方法 ①固定預算： ② 彈性預算 ③ 零基預算 ④滾動預算 ⑤概率預算 統(tǒng)一預算表格、規(guī)范預算口徑、下發(fā)預算模板 內(nèi)容： （ 1）采購預算（按商品，顯示應付現(xiàn)金） （ 2）商品銷售預算表（按商品） （ 3）分季銷售收入預算表（按責任單位，顯示現(xiàn)金收入） （ 4）經(jīng)營費用預算表（按項目、責任單位） （ 5）管理費用預算表（按項目、責任單位） （ 6）現(xiàn)金收支預算表（按項目、責任單位） （ 7）固定資產(chǎn)購置預算表（按名稱、項目） （ 8）投資收益預算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法 與權(quán)益法） （ 9）利潤預算（按商品、責任單位） 預算表格的系統(tǒng)化、具體化 從預算指標性質(zhì)上：資本性支出預算、經(jīng)營預算、現(xiàn)金流量預算、 資產(chǎn)負債預算； 從預算時間上：中長期預算、年度預算、季度預算和月度預算 從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表 表 1 某企業(yè)銷售預算 公司營銷部 20 年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預計單價 銷售收入 預計現(xiàn)金流入額 預算責任人 ① ② ③ =①② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計 A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑； 關(guān)注公司科目“屬性”的一致