【正文】 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份） ? 按品種編制的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算表（分季度或月份） ? 應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份） 計(jì)算 直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單件消耗量采購(gòu)量 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額＝預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 單價(jià) 關(guān)注問題 ? 材料消耗定額的制定 ? 材料采購(gòu)成本合理確定 ? 采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)的銜接 ? 采購(gòu)資金的安排 72 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元） 2100 3100 3900 2920 12023 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫(kù)存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫(kù)存 840 1240 1560 1168 840 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購(gòu)成本 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 假定：期末庫(kù)存為下季用量的 20%，年初庫(kù)存為 840公斤，年末庫(kù)存為 920公斤 73 余額及本期發(fā)生額 每季度實(shí)付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12023 12023 第一季度材料采購(gòu) 23000 9200 13840 第二季度材料采購(gòu) 32600 13040 19560 第三季度材料采購(gòu) 37040 14816 22224 第四季度材料采購(gòu) 27960 11184 期末余額 16776 合 計(jì) 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額 40%，下季支付 60% 74 編制單位 ： 年度測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 單耗量 單價(jià) 材料成本 單位材料成本 包裝材料 % 材料供應(yīng) 供應(yīng)商變化 供貨數(shù)量 材料質(zhì)量 品種 / 價(jià)格 付款條件 材料定額 消耗定額 計(jì)劃價(jià)格 制表人： 審核人： 審批人：直接材料預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 04 表編制說明（1 ）本表由生產(chǎn)車間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實(shí)際預(yù)計(jì)材料成本、材料供應(yīng)和材料定額等因素（3 ）另附材料成本測(cè)算說明。 設(shè)備動(dòng)力部門 設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。50 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解 ,落實(shí)。 34 盈利分析與挖掘潛力 權(quán) 益 利 潤(rùn) 率 資 產(chǎn) 凈 利 潤(rùn) 率 權(quán) 益 乘 數(shù) 乘 銷 售 凈 利 率 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 乘 凈利潤(rùn) 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費(fèi)用 除 除 其他利潤(rùn) 所得稅 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) + 生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金及有價(jià)證券 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 待攤費(fèi)用等 35 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 銷售凈利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 成本費(fèi)用 稅額 營(yíng)運(yùn)資金 固定資產(chǎn) 并購(gòu) /分拆 銷量 價(jià)格 成本 費(fèi)用 現(xiàn)金稅 市 場(chǎng) 容 量 市 場(chǎng) 分 額 行 業(yè) 監(jiān) 督 市 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng) 研 發(fā) / 營(yíng) 銷 材 料 價(jià) 格 勞 動(dòng) 價(jià) 格 稅 基 稅 率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 存 貨 供 應(yīng) 商 關(guān) 系 應(yīng) 收 帳 款 信 用 政 策 廠房 /設(shè)備 擴(kuò) 容 技 改 技 術(shù) / 競(jìng) 爭(zhēng) 業(yè)務(wù)重組 價(jià)值鏈重組 戰(zhàn)略重組 企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析 36 指標(biāo) 主要驅(qū)動(dòng)因素分析 銷售 凈利潤(rùn)率 收入增長(zhǎng)方式 （ 1）原有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（ 2）原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷及分銷、品牌和用戶忠誠(chéng)度等）；（ 3）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)容量等）；（ 4）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場(chǎng)能力等）。 ④ 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)： 是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo) 。 （ 1） 提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料； （ 2） 編制本責(zé)任中心預(yù)算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋； （ 4） 根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)； （ 5） 協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況 。 經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃 4 項(xiàng)目 中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 計(jì)劃時(shí)間 中期計(jì)劃：三年；長(zhǎng)期計(jì)劃 5－ 10年 通常為一年，可分解為季度、月份計(jì)劃 計(jì)劃內(nèi)容 中長(zhǎng)期目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)方針；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等 短期目標(biāo)；計(jì)劃措施；預(yù)算方案 計(jì)劃重點(diǎn) 面對(duì)環(huán)境，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí) 計(jì)劃特點(diǎn) 前瞻性和創(chuàng)新性 可行性 風(fēng)險(xiǎn)程度 高 低 目標(biāo)水平 努力目標(biāo) 責(zé)任目標(biāo) 責(zé)任主體 董事會(huì)、高層經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān) 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人 失敗挽回 很難挽回 容易挽回 5 項(xiàng)目 內(nèi) 容 歷史與現(xiàn)狀 企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價(jià)值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說明 環(huán)境分析 市場(chǎng)趨勢(shì)、市場(chǎng)細(xì)分化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及策略 行動(dòng)計(jì)劃 組織、營(yíng)銷、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的措施 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù) 預(yù)算 銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算 戰(zhàn)略控制 資源分配、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、融入管理系統(tǒng) 附表 計(jì)劃分析表、預(yù)算表 6 “ 預(yù)算 是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。 ② 股東期望原則 ：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化 ， 股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利 ， 一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平 。 兼并收購(gòu)： 并購(gòu)對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng) 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等 37 指標(biāo) 戴爾 聯(lián)想 銷售利潤(rùn)率 % % 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 負(fù)債率 % % 權(quán)益利潤(rùn)率 % % 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 戴爾 國(guó)際 PC產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售利潤(rùn)率大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和負(fù)債率高，是權(quán)益利潤(rùn)率大大超過聯(lián)想。 原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性 。 增量預(yù)算 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。 ③ 上下協(xié)商： 預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表（匯總） 預(yù)本 11 表費(fèi)用項(xiàng)目 行次上年實(shí)際預(yù)計(jì) 年度預(yù)算82 成本項(xiàng)目 單耗數(shù)量 金額（單價(jià)） 單位成本 直接材料 2公斤 5 10 直接人工 5小時(shí) 5 25 變動(dòng)制造費(fèi)用 5小時(shí) 2 10 本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本 45 產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算 2023年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝ 200 45＋ 12023 45 200＋ 12023 ＝ 45（元） 預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本＝ 220 45＝ 9900（元） 產(chǎn)品 成本 83 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) A 類產(chǎn)品 生產(chǎn)量 直接材料 直接工資成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本 B 類產(chǎn)品 生產(chǎn)量 直接材料 直接工資成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本 C 類產(chǎn)品 生產(chǎn)量 直接材料 直接工資成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本 產(chǎn)品成本預(yù)算表（匯總） 預(yù)本 13 表編制單位 ： 年度 金額單位：元產(chǎn)品類別 行次上年實(shí)際預(yù)計(jì) 年度預(yù)算84 期間 費(fèi)用 項(xiàng)目 費(fèi)用預(yù)算編制基本方法 銷售費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 計(jì)算 銷售預(yù)算 =預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預(yù)測(cè)方法 銷售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法