【正文】 計(jì)算“黑洞“ ②財(cái)務(wù)成本、責(zé)任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào) ③規(guī)范成本核算科目與政策是前提 ④ 成本精細(xì)“化出”利潤，打造競爭優(yōu)勢 細(xì)節(jié)決定魅力 微小之處方顯英雄本色 從沃爾瑪?shù)牧邌菖c大方談起： 吝嗇： 對供應(yīng)商：①超低的供貨價(jià)格 ②嚴(yán)禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待 對所有員工（包括高管）： ①在辦公大廳到處可見：“打 17909,長話可省錢” ②員工出去開會，記得把發(fā)的筆和紙帶回來。 寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加 案例分析 上海施貴寶的內(nèi)部控制體系 德國 如何管理子公司： 建立集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)預(yù)算 建立電算化和自動化軟件系統(tǒng) 建立周期性財(cái)務(wù)報(bào)告制度 實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制：各大部門、分公司及控股公司都必須設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督崗，輔助業(yè)務(wù)經(jīng)理實(shí)施價(jià)值管理 建立內(nèi)部審計(jì)制度 建立集團(tuán)統(tǒng)一的外部審計(jì)制度 （六）推進(jìn)管理會計(jì)，提升財(cái)審功能 GE公司： —— 遍布 100多個(gè)國家，年度收入 1000多億美元。 審 計(jì) 稽 核 部 門 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵部門 審計(jì)部對公司所有業(yè)務(wù)都有隨時(shí)獨(dú)立進(jìn)行檢查監(jiān)督的權(quán)力，并不受其他部門的限制和干涉。我的觀點(diǎn)當(dāng)否？同時(shí)，不少公司在使用這兩種標(biāo)準(zhǔn)時(shí)只是選擇了其中一種，能否將兩種標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用？兩者之間評價(jià)不一的問題如何解決？（比如：收入實(shí)際數(shù)高出預(yù)算數(shù)很多，表明預(yù)算編制不準(zhǔn)確，又表明經(jīng)營業(yè)績提高） 100 80 60 40 20 0 得分 50% 80% 100% 120% 140% 2 目標(biāo)利潤指標(biāo)完成率得分曲線圖 指標(biāo)值 預(yù)算管理工作的考核問題： 對預(yù)算編制的考核 ①編制及時(shí)性考核：如不能按時(shí)報(bào)出預(yù)算每誤一天扣責(zé)任部 門 3分，或扣獎金 100元。 則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為： EBIT (息稅前利潤 ） ＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤 ＝ 100+ 280247。 ——— 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該向總裁匯報(bào)工作，但有權(quán)對總裁的各種費(fèi)用進(jìn)行審查，并有權(quán)拒絕報(bào)銷。 ③ 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算外的各項(xiàng)開支 ④ 建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系 ⑤ 推行單軌制，建立有效預(yù)算報(bào)告制度 ⑥ 定期組織預(yù)算分析會，增強(qiáng)預(yù)算溝通 全面預(yù)算監(jiān)控組織體系 會計(jì)部 財(cái)務(wù)部 （結(jié)算中心） 審計(jì)部 企管部 人事部 預(yù)算資料收集、處理反饋中心 資金計(jì)劃中心、 監(jiān)控中心 、融資中心 ， 結(jié)算中心 預(yù)算數(shù)據(jù)驗(yàn)證、監(jiān)督中心 全年總體經(jīng)營目標(biāo)研制、目標(biāo)分解、 各責(zé)任中心，員工綜合考評、獎懲組織中心 預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限劃分 預(yù)算資金監(jiān)控制度 預(yù)算調(diào)整條件 預(yù)算調(diào)整審批制度 預(yù)算仲裁制度 預(yù)算反饋控制制度 預(yù)算反饋報(bào)告 預(yù)算調(diào)整控制 預(yù)算執(zhí)行過程控制 預(yù)算反饋控制 預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng) 預(yù)算監(jiān)控組織機(jī)構(gòu) 股份公司預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限表 金額單位：元 種類 項(xiàng)目 金額審批權(quán)限分級 部門總經(jīng)理 主管副總經(jīng)理 總經(jīng)理 董事長 董事會 股東大會 對外投資 短期投資 長期股權(quán)投資 其他長期股權(quán)投資 大型固定資產(chǎn) 基建 大修理 管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 電話費(fèi) 資金鏈?zhǔn)羌瘓F(tuán)公司的生命線 構(gòu)造、夯實(shí)資金鏈?zhǔn)羌瘓F(tuán)預(yù)算的主旋律 對資金鏈的把控是預(yù)算控制的關(guān)鍵 集團(tuán)預(yù)算編制的要求：實(shí)行全面預(yù)算管理 、支出 (包括海外業(yè)務(wù)、多種經(jīng)營業(yè)務(wù)收支 )全部納入預(yù)算管理； 、對外投資納入預(yù)算管理 ； ； 日常業(yè)務(wù)流程 資金申請 財(cái)務(wù)審核 網(wǎng)上審批 ? 經(jīng)辦單位帳號 ? 責(zé)任單位帳戶 支付指令 指令復(fù)核 駐外單位帳號 個(gè)人銀卡 銀行自動劃撥 資金管理 按預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)則審批和劃撥 各地 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) 領(lǐng)導(dǎo)審核 收銀單位 收銀單位 個(gè)人銀卡 駐外機(jī)構(gòu) 駐深單位 帳務(wù)系統(tǒng) 記賬憑證 網(wǎng)絡(luò)支付中心 預(yù)算調(diào)整的要點(diǎn) ① 預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化 。戰(zhàn)略規(guī)劃是起點(diǎn)（集權(quán)） B，保本、保利是基礎(chǔ) C, 目標(biāo)多元化（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)）是要點(diǎn) D，量入為出，以收抵支是關(guān)鍵 ② 總部確定的目標(biāo)如何下達(dá) 公平： 鞭打快牛 減少摩擦： 會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟 原則： A. 資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出要求 、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ,營業(yè)周期 ? 發(fā)展目標(biāo)：通過結(jié)構(gòu)調(diào)整、裝備更新和專業(yè)化重組，增強(qiáng)自身發(fā)展能力，構(gòu)建具有較強(qiáng)競爭能力的專業(yè)化公司。 ② 編制上報(bào)。 索尼 5 2021年 4月重組索尼全球組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，重組中國的產(chǎn)業(yè)鏈 大眾 5 有意合并南北公司 寶潔 10多家 將合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍酞?dú)資企業(yè) 米其林 3 2021年將沈陽的 4家合資企業(yè)合并為一家 松下集權(quán)與價(jià)值鏈重構(gòu) 重組前，松下在中國有 50家企業(yè)，這 50家企業(yè)都是獨(dú)立法人企業(yè)，從研發(fā)生產(chǎn)到銷售都各自為政，其中合資企業(yè)就有 33家，所以其統(tǒng)籌管理作用可謂微乎其微。企業(yè)戰(zhàn)略不能一味關(guān)注個(gè)人的“神跡”和“魔力”，特別強(qiáng)調(diào)的應(yīng)該是對數(shù)據(jù)的尊重和事實(shí)的認(rèn)可。 讓每個(gè)崗位必須干、也只能干本崗位的事情 杜絕：崗位學(xué)雷鋒。戰(zhàn)略 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資本投資預(yù)算 資 金 預(yù) 算 利 潤 預(yù) 算 工資福利預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 業(yè)務(wù)流 主營業(yè)務(wù) 非主營業(yè)務(wù) 資金流 資本性投資 財(cái) 務(wù)收 支 信息流 會 計(jì)系 統(tǒng) 管 理系 統(tǒng) 人力資源流 人 力 資源 黨團(tuán)工活動 寶鋼年度預(yù)算框架 寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書 預(yù)算總說明 總預(yù)算 預(yù)算分冊 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷 售 量 銷 售 收 入 銷 售 成 本 期 間 費(fèi) 用 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項(xiàng) 目 預(yù) 算 分 部 門 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長 期 投 資 更 新 改 造 利 潤 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專項(xiàng)預(yù)算 /部門預(yù)算 寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架 集團(tuán)公司 經(jīng)