【正文】 營部門 省公司 經(jīng)營部門 地市公司 經(jīng)營部門 經(jīng)營計(jì)劃 集團(tuán)公司 計(jì)劃部門 省公司 計(jì)劃部門 地市公司 計(jì)劃部門 投資計(jì)劃 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部門 省公司 財(cái)務(wù)部門 地市公司 財(cái)務(wù)部門 財(cái)務(wù)計(jì)劃 2021年前，專業(yè)計(jì)劃管理架構(gòu) 集團(tuán)公司 預(yù)算管理委員會(huì) 省公司 預(yù)算管理委員會(huì) 地市公司 預(yù)算管理委員會(huì) 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算模型 2021年，全面預(yù)算管理架構(gòu) 集團(tuán)公司自專業(yè)計(jì)劃管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變 案例： 山東華樂集團(tuán)的“以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理模式” 確定目標(biāo)利潤 銷 售 預(yù) 算 生 產(chǎn) 預(yù) 算 費(fèi) 用 預(yù) 算 綜 合 預(yù) 算 與日常經(jīng)營 、 管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系 管理理念： 企業(yè) ＝ 軍隊(duì) ＋ 學(xué)校 ＋ 家庭 公司成功 ＝ 30%的戰(zhàn)略＋ 70% 的執(zhí)行 偉大公司的 CEO: 后臺(tái)制造鐘表的人，而不是前臺(tái)報(bào)時(shí)的人。 三、集團(tuán)公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項(xiàng)目可研報(bào)告提出的建設(shè)期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年 ____%計(jì)算集團(tuán)公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考核指標(biāo)，并依照集團(tuán)公司預(yù)算考核兌現(xiàn)。單是每月的業(yè)績評(píng)估還不夠，因?yàn)閭€(gè)季度還設(shè)置了波及全國范圍、更加嚴(yán)格的業(yè)績評(píng)估。校正 ⑦成功率低。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)，以加強(qiáng)對中國投資和業(yè)務(wù)的控制。預(yù)算 部門 //項(xiàng)目、歸口支出、職能支出 業(yè)務(wù)計(jì)劃 amp。 ⑤ 下達(dá)執(zhí)行。 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費(fèi)實(shí)在可恥” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂福不同） 大方： 累計(jì) 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 —— 每天下午 5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá) 10億元。 審計(jì)部擁有對所有文件、資料的條約調(diào)閱權(quán) 對違規(guī)行為的制止權(quán)，并擁有先斬后奏的權(quán)力 溝通能力“弱勢” 是財(cái)務(wù)、審計(jì)團(tuán)隊(duì)參與全面預(yù)算管理的最大能力障礙 （ 七）以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績評(píng)價(jià)與報(bào)酬計(jì)劃 湯說：①心動(dòng)才能行動(dòng) ②要“算先進(jìn)”不要“評(píng)先進(jìn)” 考評(píng)指標(biāo)：淡化賬面利潤，突出現(xiàn)金流量指標(biāo) CASH IS KING 經(jīng)濟(jì)增加值（ EVA） ＝稅后營業(yè)利潤－加權(quán)資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤 （ 1—所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T） EBIT = 利息 ＋ 所得稅 ＋ 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)＋負(fù)債） 例如：某個(gè)分公司目前資產(chǎn)總額 3500萬元 ， 年稅后凈利潤 280萬元 ， 所得稅稅率 30%。 ②編報(bào)準(zhǔn)確性考核：預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)誤差在 10%以內(nèi)， 每份預(yù)算加 5分，否則扣發(fā) 1020分 對預(yù)算執(zhí)行的考核 對管理費(fèi)用中辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、用車費(fèi)按節(jié)約與超支進(jìn)行 全額獎(jiǎng)懲；對其他管理費(fèi)用按 15%—30%比率進(jìn)行獎(jiǎng)懲； 對預(yù)算調(diào)整的考核：對不按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算，每筆扣 500元 對預(yù)算執(zhí)行情況分析的考核：預(yù)算分析附分析說明，加分； 提出改進(jìn)建議有效，加分。 利息總額 100萬元 。 —— 總部審計(jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問題。 橫行分解 ； 縱向分解；時(shí)間分解 ② 強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理是關(guān)鍵。 預(yù)算編制的 “ 歸口分級(jí) ” 管理 誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算 誰管事、管什么事、編什么預(yù)算 堅(jiān)決反對： 財(cái)務(wù)部門同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、編制預(yù)算、管預(yù)算 預(yù)算編制的審批流程及主要職責(zé) 下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)值 專門及匯總預(yù)算編制 預(yù)算審批、下達(dá) 預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整 總裁辦公擴(kuò)大會(huì)召開預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議 總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標(biāo)值 下達(dá) ?年度經(jīng)營目標(biāo)值 ?各部門預(yù)算目標(biāo)值比較分析 各部門總經(jīng)理闡述預(yù)測依據(jù) 總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)對比經(jīng)營目標(biāo)值及部門預(yù)測報(bào)告 部門總經(jīng)理編專門預(yù)算，主管副總裁審批 財(cái)務(wù)部審核，匯總編制總預(yù)算、財(cái)務(wù)部審批 總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 總裁辦公擴(kuò)大會(huì) 審批 董事會(huì)審批 下達(dá)預(yù)算 各部門提出預(yù)算調(diào)整申請 財(cái)務(wù)部總經(jīng)理編制滾動(dòng)預(yù)算，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 總裁辦公會(huì)審批滾動(dòng)預(yù)算 年度累計(jì)預(yù)算調(diào)整超過 20％交董事會(huì)審批 信息技術(shù)部審核各部門電腦需求預(yù)算的相關(guān)電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預(yù)算、材料需求和采購預(yù)算，人力資源部匯總編制工資獎(jiǎng)金、招聘和退休費(fèi)用等預(yù)算， 主管副總裁審批 下達(dá)滾動(dòng)預(yù)算 年度預(yù)算的形成 公司戰(zhàn)略目目標(biāo) 市場競爭情況預(yù)測、 社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況預(yù)測 公司經(jīng)營預(yù)算 （公司業(yè)務(wù)發(fā)展目 標(biāo)及主要策略） 產(chǎn)品市場占有率、 業(yè)務(wù)量指標(biāo)、收入指標(biāo) 經(jīng)營預(yù)算 市場能力需求 公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算 （固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)、規(guī)模） 固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算 公司規(guī)劃 收入指標(biāo) 業(yè)務(wù)發(fā)展需求 公司財(cái)務(wù)預(yù)算 （成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、 融資預(yù)算） 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量 企業(yè)綜合指標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算 固定資產(chǎn)投資 預(yù)算編制的方法 ①固定預(yù)算： ② 彈性預(yù)算 ③ 零基預(yù)算 ④滾動(dòng)預(yù)算 ⑤概率預(yù)算 統(tǒng)一預(yù)算表格、規(guī)范預(yù)算口徑、下發(fā)預(yù)算模板 內(nèi)容： （ 1）采購預(yù)算（按商品，顯示應(yīng)付現(xiàn)金） （ 2）商品銷售預(yù)算表（按商品） （ 3）分季銷售收入預(yù)算表（按責(zé)任單位，顯示現(xiàn)金收入） （ 4）經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算表（按項(xiàng)目、責(zé)任單位） （ 5）管理費(fèi)用預(yù)算表（按項(xiàng)目、責(zé)任單位） （ 6）現(xiàn)金收支預(yù)算表（按項(xiàng)目、責(zé)任單位） （ 7）固定資產(chǎn)購置預(yù)算表（按名稱、項(xiàng)目） （ 8）投資收益預(yù)算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法 與權(quán)益法） （ 9）利潤預(yù)算（按商品、責(zé)任單位） 預(yù)算表格的系統(tǒng)化、具體化 從預(yù)算指標(biāo)性質(zhì)上：資本性支出預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算； 從預(yù)算時(shí)間上：中長期預(yù)算、年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 從預(yù)算指標(biāo)層次上：主表、附表、分解預(yù)算表和部門預(yù)算表 表 1 某企業(yè)銷售預(yù)算 公司營銷部 20 年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預(yù)計(jì)單價(jià) 銷售收入 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入額 預(yù)算責(zé)任人 ① ② ③ =①② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計(jì) A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計(jì) B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計(jì) 指標(biāo)口徑： 強(qiáng)化會(huì)計(jì)口徑，淡化統(tǒng)計(jì)口徑；