【正文】 營部門 省公司 經(jīng)營部門 地市公司 經(jīng)營部門 經(jīng)營計劃 集團公司 計劃部門 省公司 計劃部門 地市公司 計劃部門 投資計劃 集團公司 財務部門 省公司 財務部門 地市公司 財務部門 財務計劃 2021年前，專業(yè)計劃管理架構(gòu) 集團公司 預算管理委員會 省公司 預算管理委員會 地市公司 預算管理委員會 財務預算 預算模型 2021年，全面預算管理架構(gòu) 集團公司自專業(yè)計劃管理向全面預算管理的轉(zhuǎn)變 案例： 山東華樂集團的“以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理模式” 確定目標利潤 銷 售 預 算 生 產(chǎn) 預 算 費 用 預 算 綜 合 預 算 與日常經(jīng)營 、 管理過程相滲透的行為規(guī)范與標準體系 管理理念： 企業(yè) ＝ 軍隊 ＋ 學校 ＋ 家庭 公司成功 ＝ 30%的戰(zhàn)略＋ 70% 的執(zhí)行 偉大公司的 CEO: 后臺制造鐘表的人，而不是前臺報時的人。 三、集團公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項目可研報告提出的建設期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年 ____%計算集團公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考核指標，并依照集團公司預算考核兌現(xiàn)。單是每月的業(yè)績評估還不夠，因為個季度還設置了波及全國范圍、更加嚴格的業(yè)績評估。校正 ⑦成功率低。有的公司還直接將原先的中外合資或者合作企業(yè)轉(zhuǎn)為外商獨資企業(yè)，以加強對中國投資和業(yè)務的控制。預算 部門 //項目、歸口支出、職能支出 業(yè)務計劃 amp。 ⑤ 下達執(zhí)行。 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂福不同） 大方： 累計 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 —— 每天下午 5點全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達 10億元。 審計部擁有對所有文件、資料的條約調(diào)閱權(quán) 對違規(guī)行為的制止權(quán)，并擁有先斬后奏的權(quán)力 溝通能力“弱勢” 是財務、審計團隊參與全面預算管理的最大能力障礙 （ 七）以預算指標完成為基礎， 完善公司業(yè)績評價與報酬計劃 湯說：①心動才能行動 ②要“算先進”不要“評先進” 考評指標：淡化賬面利潤，突出現(xiàn)金流量指標 CASH IS KING 經(jīng)濟增加值（ EVA） ＝稅后營業(yè)利潤－加權(quán)資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤 （ 1—所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T） EBIT = 利息 ＋ 所得稅 ＋ 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)＋負債） 例如：某個分公司目前資產(chǎn)總額 3500萬元 ， 年稅后凈利潤 280萬元 ， 所得稅稅率 30%。 ②編報準確性考核：預算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)誤差在 10%以內(nèi)， 每份預算加 5分，否則扣發(fā) 1020分 對預算執(zhí)行的考核 對管理費用中辦公費、業(yè)務招待費、用車費按節(jié)約與超支進行 全額獎懲；對其他管理費用按 15%—30%比率進行獎懲； 對預算調(diào)整的考核：對不按規(guī)定程序調(diào)整預算，每筆扣 500元 對預算執(zhí)行情況分析的考核：預算分析附分析說明，加分； 提出改進建議有效，加分。 利息總額 100萬元 。 —— 總部審計人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時間、地點交代問題。 橫行分解 ； 縱向分解；時間分解 ② 強化現(xiàn)金流量的預算管理是關鍵。 預算編制的 “ 歸口分級 ” 管理 誰干事、誰花錢、誰編制預算 誰管事、管什么事、編什么預算 堅決反對： 財務部門同時領導預算、編制預算、管預算 預算編制的審批流程及主要職責 下達年度經(jīng)營目標值 專門及匯總預算編制 預算審批、下達 預算滾動調(diào)整 總裁辦公擴大會召開預算啟動會議 總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標值 下達 ?年度經(jīng)營目標值 ?各部門預算目標值比較分析 各部門總經(jīng)理闡述預測依據(jù) 總會計師、財務總監(jiān)對比經(jīng)營目標值及部門預測報告 部門總經(jīng)理編專門預算，主管副總裁審批 財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批 總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公擴大會 審批 董事會審批 下達預算 各部門提出預算調(diào)整申請 財務部總經(jīng)理編制滾動預算，總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公會審批滾動預算 年度累計預算調(diào)整超過 20％交董事會審批 信息技術部審核各部門電腦需求預算的相關電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預算、材料需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算， 主管副總裁審批 下達滾動預算 年度預算的形成 公司戰(zhàn)略目目標 市場競爭情況預測、 社會經(jīng)濟情況預測 公司經(jīng)營預算 （公司業(yè)務發(fā)展目 標及主要策略） 產(chǎn)品市場占有率、 業(yè)務量指標、收入指標 經(jīng)營預算 市場能力需求 公司固定資產(chǎn)投資預算 （固定資產(chǎn)投資重點、規(guī)模） 固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn)投資預算 公司規(guī)劃 收入指標 業(yè)務發(fā)展需求 公司財務預算 （成本預算、現(xiàn)金流量預算、 融資預算） 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量 企業(yè)綜合指標 財務預算 固定資產(chǎn)投資 預算編制的方法 ①固定預算： ② 彈性預算 ③ 零基預算 ④滾動預算 ⑤概率預算 統(tǒng)一預算表格、規(guī)范預算口徑、下發(fā)預算模板 內(nèi)容： （ 1）采購預算（按商品，顯示應付現(xiàn)金） （ 2）商品銷售預算表（按商品） （ 3）分季銷售收入預算表（按責任單位，顯示現(xiàn)金收入） （ 4）經(jīng)營費用預算表（按項目、責任單位） （ 5）管理費用預算表（按項目、責任單位） （ 6）現(xiàn)金收支預算表（按項目、責任單位） （ 7）固定資產(chǎn)購置預算表（按名稱、項目） （ 8）投資收益預算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法 與權(quán)益法） （ 9）利潤預算（按商品、責任單位） 預算表格的系統(tǒng)化、具體化 從預算指標性質(zhì)上：資本性支出預算、經(jīng)營預算、現(xiàn)金流量預算、 資產(chǎn)負債預算； 從預算時間上：中長期預算、年度預算、季度預算和月度預算 從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表 表 1 某企業(yè)銷售預算 公司營銷部 20 年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預計單價 銷售收入 預計現(xiàn)金流入額 預算責任人 ① ② ③ =①② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計 A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑；