資產(chǎn)負債表日后事項-文庫吧資料
2025-01-13 00:16本頁面
【正文】 表所 屬期 間 或以前期 間 存在的 財務 舞弊和差 錯 ， 應當 作 為調(diào)整事 項 ， 調(diào) 整 報 告年度 財務報 告相 關(guān)項 目的 數(shù) 字。甲公司所得 稅稅 率 為 33%，所得 稅 采用 資產(chǎn)負債 表 債務 法核算， 2022年 2月 28日完成了 2022年所得 稅匯 算 清繳，甲公司按 凈 利 潤 的 10%提取法定盈余公 積 。 2022年 3月 15日，由于 產(chǎn) 品 質(zhì) 量 問題 ，本批 貨 物被退回。 長 江大 學 [例 5]甲公司 2022年 12月 15日 銷 售一批商品 給 丙企 業(yè) ，取得收入 100萬元（不含 稅 ，增 值稅 率 17%），甲公司 發(fā) 出商品后，按照正常情 況 已確 認 收入， 并結(jié)轉(zhuǎn) 成本 80萬元。甲公司2022年 財務會計報 告在 2022年 3月 31日 經(jīng) 批準 報 出。按 稅 法 規(guī)定， 經(jīng)稅務 機 關(guān) 批準在 應 收款 項 余 額 5‰ 的范 圍內(nèi)計提的壞 賬 準 備 可以在 稅 前扣除，本年度除 應 收丙企 業(yè)賬 款 計 提的壞 賬 準 備 外，無其他 納稅調(diào) 整事 項 。此 筆貨 款到年末 尚 未收到，甲公司按 應 收賬 款的 4%計 提了壞 賬 準 備 。 發(fā) 生 資產(chǎn)負債 表所 屬 期 間 或以前期 間 所售商品的退回 應 作 為調(diào) 整事 項 1） 資產(chǎn)負債 表日后事 項 中涉及 報 告年度所 屬 期 間 的銷 售退回 發(fā) 生于 報 告年度 所得 稅匯 算 清繳 之前 ，應調(diào) 整 報 告年度 會計報 表的收入、成本等， 并 相應調(diào) 整 報 告年度的 應納稅 所得 額 ，以及 報 告年度應 交的所得 稅 等。 調(diào) 整 2022年所有者 權(quán) 益 變動 表的本年 數(shù) ：本年 凈 利 潤 中的未分配利 潤調(diào)減 134萬元； 調(diào)減 提取盈余公 積欄 中盈余公 積 調(diào) 增未分配利 潤 。 長 江大 學 ① 2022年 3月 1日， 補 提壞 賬 準 備 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整 資產(chǎn)減值損 失） 2000000 貸 ：壞 賬 準 備 （ 25050） 2022000 ② 確 認遞 延所得 稅資產(chǎn) 借： 遞 延所得 稅資產(chǎn) （ 200萬 33%） 660000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整所得 稅費 用） 660000 （注：年末 應 收 賬 款的 賬 面價 值為 250萬元， 計稅基 礎(chǔ)為 （ 500萬元 500萬 5‰ ）， 產(chǎn)生可抵扣 暫時 性差 異 ；因在年末 計 提壞賬 準 備時 已 處 理了 ，日后期 間 要確 認 的是 200萬元 暫時 性差 異 相 應 的 遞 延所得 稅資產(chǎn) ） 長 江大 學 ③ 將 “以前年度 損 益 調(diào) 整”科目余 額 （即 減 少的 凈 利潤 ） 轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 1340000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 200萬 66萬） 1340000 ④ 因 凈 利 潤減 少，沖回多提的盈余公 積 借：盈余公 積 （ 134萬 10%） 134000 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 134000 長 江大 學 ⑤ 調(diào) 整 報 告年度 報 表 調(diào) 整 2022年 資產(chǎn)負債 表年末 數(shù) ： 調(diào)減應 收 賬款 200萬元； 調(diào) 增 遞 延所得 稅資產(chǎn) 66萬元； 調(diào)減盈余公 積 ； 調(diào)減 未分配利 潤 。按 凈 利 潤 的 10%提取法定盈余公 積 。按照 稅 法 規(guī) 定，如有 證 據(jù)表明 資產(chǎn) 已 發(fā) 生永久性或 實質(zhì) 性 損 害 時 ，允 許 在所得 稅 前抵扣； 經(jīng)稅務 機關(guān) 批準在 應 收款 項 余 額 5‰ 的范 圍內(nèi)計 提的壞 賬 準 備可以在 稅 前扣除，本年度除 應 收乙企 業(yè)賬 款 計 提的壞 賬 準 備 外，無其他 納稅調(diào) 整事 項 。但因乙公司 財務 困 難 ，此 筆貨 款到年末 尚 未支付，甲公司按 當時 的情 況計 提了 10%的壞 賬 準 備 。但在日后期 間 ，所取得的新的 證 據(jù) 證 明 該 事 實 成立，即某 項 資產(chǎn) 已 經(jīng)發(fā) 生了 損 失或永久性 減值 ， 應對資產(chǎn)負債 表日所作的估 計 予以修正。 甲企 業(yè)會計處 理如下： ① 2022年 2月 1日， 記錄 支付的 賠 款 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整 營業(yè) 外支出） 1000000 貸 ：其他 應 付款 1000000 借： 應 交 稅費 —— 應 交所得 稅 330000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整所得 稅費 用）（ 100萬 33%） 330000 借：其他 應 付款 1000000 貸 ： 銀 行存款 1000000 長 江大 學 ② 將 “以前年度 損 益 調(diào) 整”科目余 額轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 670000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 670000 ③ 因 凈 利 潤變動 ， 調(diào) 整盈余公 積 借：盈余公 積 （ 67萬 10%） 67000 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 67000 ④ 調(diào) 整 報 告年度 報 表 略 長 江大 學 資產(chǎn)負債 表日后取得 確 鑿證 據(jù) ，表明某 項資產(chǎn) 在資產(chǎn)負債 表日 發(fā) 生了 減值 或者需要 調(diào) 整 該項資產(chǎn)原先確 認 的 減值 金 額 。 2022年2月 1日， 經(jīng) 法院判 決 甲企 業(yè)應賠償 100萬元，甲、丙 雙 方均服 從 判 決 ，甲企 業(yè) 已向丙企 業(yè) 支付 賠償 款 100萬元。 本年 凈 利 潤 － 67000 提取盈余公 積 － 6700 6700 本年年末余 額 － 6700 － 60300 長 江大 學 乙企 業(yè) 的 會計處 理： ① 2022年 3月 10日， 記錄 收到的 賠 款 借：其他 應 收款 600000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 營業(yè) 外收入） 600000 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（所得 稅費 用）（ 60萬 33%） 198000 貸 ： 遞 延所得 稅負債 198000 （注：年末其他 應 收款 為 60萬元， 資產(chǎn) 的 計稅 基礎(chǔ)為 0， 產(chǎn) 生 應納稅暫時 性差 異 60萬元） 長 江大 學 ② 將 “以前年度 損 益 調(diào) 整”科目余 額轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：以前年度 損 益 調(diào) 整 402022 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 402022 ③ 因 凈 利 潤 增加， 補 提盈余公 積 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤
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