資產(chǎn)負債表日后事項-資料下載頁
2025-01-07 00:16本頁面
【正文】 度 損 益 調(diào) 整（管理 費 用） 3000000 貸 ：累 計 折 舊 3000000 長 江大 學(xué) ② 調(diào) 整 應(yīng) 交所得 稅 借： 應(yīng) 交 稅費 —— 應(yīng) 交所得 稅 （ 3000000 33%） 990000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（所得 稅費 用） 990000 （ 報 告年度的折 舊 在 匯 算 清繳 前 補 提，可在 報 告年度 稅 前抵扣） ③ 將調(diào)減 的 凈 利 潤轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 2022000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 2022000 ④ 調(diào)減 盈余公 積 借：盈余公 積 （ 2022000 10%） 202200 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 202200 長 江大 學(xué) ⑤ 調(diào) 整 2022年 會計報 表 對 于 2022年利 潤 表， 調(diào) 增管理 費 用 3000000元， 調(diào)減 所得 稅費 用 990000元； 對 于 資產(chǎn)負債 表， 應(yīng)調(diào)整 2022年年 報 的年末 數(shù) ， 調(diào) 增累 計 折 舊 3000000元， 調(diào)減應(yīng) 交 稅費 990000元， 調(diào)減 盈余公 積 202200元， 調(diào)減 未分配利 潤 1809000元。 ⑥ 資產(chǎn)負債 表日后期 間 的此 筆 差 錯 更正，已 經(jīng) 作 為調(diào)整事 項調(diào) 整 會計報 表有 關(guān)項 目 數(shù) 字，不需要在 會計報 表附注中 進 行披露。 調(diào) 整 報 告年度 報 表略。 長 江大 學(xué) （ 2）假 設(shè) 2022年 3月 5日， 發(fā)現(xiàn) 2022年 3月管理用固定 資產(chǎn) 漏提折 舊 300萬元（ 屬 于重大 會計 差 錯 ），則 在 2022年 3月 會計處 理如下： ① 補 提折 舊 ： 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（管理 費 用） 3000000 貸 ：累 計 折 舊 3000000 ② 將調(diào)減 的 凈 利 潤轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 3000000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 3000000 （注： 補 提折 舊 后固定 資產(chǎn) 的 賬 面價 值與 其 計稅 基礎(chǔ) 一致， 沒 有 暫時 性差 異 ） 長 江大 學(xué) ③ 調(diào)減 盈余公 積 借：盈余公 積 （ 3000000 10%） 300000 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 300000 ④ 調(diào) 整 2022年 會計報 表 對 于 2022年利 潤 表， 應(yīng)調(diào) 增上年度（ 2022年）管理 費 用 3000000元； 對 于 資產(chǎn)負債 表， 應(yīng)調(diào) 整 2007年年 報 的年初 數(shù) ， 調(diào) 增累 計 折 舊 3000000元， 調(diào)減 盈余公 積 300000元， 調(diào)減 未分配利 潤 2700000元（ 3000000 90%）。 調(diào) 整 報 表略。 長 江大 學(xué) ⑤ 資產(chǎn)負債 表日后期 間 的此 筆 差 錯 更正， 還 需要在會計報 表附注中披露重大 會計 差 錯 的性 質(zhì) 、影 響的 報 表 項 目和更正的金 額 。 （ 3） 2022年 3月 5日， 發(fā)現(xiàn) 2022年 3月管理用固定 資產(chǎn) 漏提折 舊 300萬元（ 屬 于重大 會計 差 錯 ）， 則 在2022年 3月 會計處 理如下： ① 補 提折 舊 ： 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（管理 費 用） 3000000 貸 ：累 計 折 舊 3000000 ② 將調(diào)減 的 凈 利 潤轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 3000000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 3000000 長 江大 學(xué) ③ 調(diào)減 盈余公 積 借：盈余公 積 （ 3000000 10%） 300000 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 300000 ④ 調(diào) 整 2022年 會計報 表 對 于 2022年利 潤 表，不作 調(diào) 整； 對 于 資產(chǎn)負債 表， 應(yīng)調(diào) 整 2022年年 報 的年初 數(shù) ， 調(diào) 增累 計 折舊 3000000元， 調(diào)減 盈余公 積 300000元， 調(diào)減 未分配利 潤 2700000元。 調(diào) 整 報 表略。 資產(chǎn)負債 表日后期 間 的此 筆 差 錯 更正， 還 需要在 會計報 表附注中披露重大 會計 差 錯 的性 質(zhì) 、影 響 的 報 表 項 目和更正的金 額 。 長 江大 學(xué) 1． 資產(chǎn)負債 表日后 發(fā) 生的非 調(diào) 整事 項 ，是 資產(chǎn)負債表日以后才 發(fā) 生或存在的事 項 ，不需要 對資產(chǎn)負債表日 編 制的 報 表 進 行 調(diào) 整，但由于事 項 重大，如不加以 說 明， 將會 影 響財務(wù)報 告使用者作出正確估 計和 決 策，因此， 應(yīng) 在 會計報 表附注中加以披露。 2．企 業(yè)發(fā) 生的 資產(chǎn)負債 表日后非 調(diào) 整事 項 ，通常包括下列各 項 ： （ 1） 資產(chǎn)負債 表日后 發(fā) 生重大 訴訟 、仲裁、承 諾 。 第三節(jié) 非調(diào)整事項的會計處理 長 江大 學(xué) （ 2） 資產(chǎn)負債 表日后 資產(chǎn) 價格、 稅 收政策、外 匯匯率 發(fā) 生重大 變 化。 （ 3） 資產(chǎn)負債 表日后因自然災(zāi)害 導(dǎo) 致 資產(chǎn)發(fā) 生重大損 失。 （ 4） 資產(chǎn)負債 表日后 發(fā) 行股票和 債 券以及其他巨 額舉債 。 （ 5） 資產(chǎn)負債 表日后 資 本公 積轉(zhuǎn) 增 資 本。 （ 6） 資產(chǎn)負債 表日后 發(fā) 生巨 額 虧 損 。 （ 7） 資產(chǎn)負債 表日后 發(fā) 生企 業(yè) 合 并 或 處 置子公司。 長 江大 學(xué) 3． 對 利 潤 分配 會計處 理 （ 1） 資產(chǎn)負債 表日后期 間 涉及的法定盈余公 積 ，應(yīng) 作 為調(diào) 整事 項處 理。 （ 2） 資產(chǎn)負債 表日后，企 業(yè) 利 潤 分配方案中 擬 分配的以及 經(jīng)審議 批準宣告 發(fā) 放的股利或利 潤 ， 應(yīng)作 為 非 調(diào) 整事 項處 理，在附注中 單獨 披露。 長 江大 學(xué) 新 舊 準 則 比 較 ? 第二十四章 資產(chǎn)負債 表日后事 項 要求 對 所有重要的非 調(diào) 整事 項 而不是所有的非 調(diào) 整事 項進 行披露， 規(guī)范了企 業(yè) 利 潤 分配方案中 擬 分配的以及 經(jīng)審議 批準宣告 發(fā) 放的股利或利 潤 的 會計處 理 規(guī) 定，不確 認資產(chǎn)負債 表日的 負債 ，在附注中 單獨 披露。 長 江大 學(xué) 本章適用的會計準則 中國會計準則 《 企業(yè)會計準則第 29號 —— 資產(chǎn)負債表日后事項 》 國際會計準則 《 國際會計準則第 10號 資產(chǎn)負債表日后事項 》 長 江大 學(xué) 54
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