資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(3)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 00:16本頁(yè)面
【正文】 ，價(jià)款 600萬(wàn)元（含增值稅）。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于 2022年 3月 20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于 2022年 3月 20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為 300萬(wàn)元，發(fā)票上注明的售價(jià)為 400萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等），增值稅為 68萬(wàn)元。假定東方公司為債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 50萬(wàn)元。 東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：庫(kù)存商品 482 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? （進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 ? 壞賬準(zhǔn)備 50 ? 貸：應(yīng)收賬款 600 ? （ 10） 2022年 1月 10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) 200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn) 2022年 12月 31日的可收回金額為 220萬(wàn)元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按 10年采用直線法攤銷(xiāo)， 2022年攤銷(xiāo)了 20萬(wàn)元。 ? 要求： ? (1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的 [只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng) (1)處理正確，或事項(xiàng) (1)處理不正確 ]。 ? (2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。 ? （ 3）如因上述交易和事項(xiàng)影響 2022年度利潤(rùn)總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司 2022年度的利潤(rùn)總額，并列出計(jì)算過(guò)程。 ? 1.【 答案 】 ? (1) ? 事項(xiàng)（ 5）處理正確。事項(xiàng)（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 6）、（ 7）、（ 8）、（ 9）和（ 10）處理不正確。 ? (2) ? 事項(xiàng)（ 1）屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，在 2022年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 5萬(wàn)元 [（ 102100） 10247。 4 1]。 ? 事項(xiàng)（ 2）東方公司應(yīng)將 150萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入 2022年?duì)I業(yè)費(fèi)用。 ? 事項(xiàng)（ 3）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在 2022年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的 40％， 60％的工作量將在 2022年完成，該公司應(yīng)按已完成合同的 40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。 ? 事項(xiàng)（ 4）按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 無(wú)形資產(chǎn) 》 規(guī)定，東方公司應(yīng)將 2022年度研發(fā)費(fèi)中 40萬(wàn)元的研究費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。 2022年不應(yīng)攤銷(xiāo)該部分研究費(fèi)用。 ? 事項(xiàng)（ 6）此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整 2022年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。 ? 事項(xiàng)（ 7）不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 150萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 8） 固定資產(chǎn) 2022年 12月 31日的可收回金額為 780萬(wàn)元，其賬面凈值 =10001000247。 10 2=800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 20萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 9）東方公司應(yīng)按所接受商品的售價(jià)作為庫(kù)存商品的成本，正確的會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：庫(kù)存商品 400 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 68 ? 壞賬準(zhǔn)備 50 ? 營(yíng)業(yè)外支出 82 ? 貸：應(yīng)收賬款 600 ? 事項(xiàng)（ 10）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不能攤銷(xiāo)，期末可能計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)期末的可收回金額大于其賬面價(jià)值，所以不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ? （ 3） ? 事項(xiàng)（ 1）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額 =（ 1000800）+5=205萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 2）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額 = 150150247。 2 8/12 =100萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 3）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額 =200 60%=120萬(wàn)元 ? 事項(xiàng)（ 4）應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額 =40247。 5=8萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 6）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額 100萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 7）應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額 150萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 8）應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額 30萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 9）應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額 82萬(wàn)元。 ? 事項(xiàng)（ 10）應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額 20萬(wàn)元。 ? 該公司 2022年利潤(rùn)總額 =8000205100120+8100+150+3082+20= 7601萬(wàn)元。
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