資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(3)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。 ?（ 5） 3月 15日，甲公司決定以 2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的 10%。 ?（ 6） 3月 28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利 210萬元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 ?要求： ? （ 1）指出甲公司發(fā)生的上述（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）、（ 6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。 ? （ 2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 ? ?（ 3）填列甲公司 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以 “ +”表示，調(diào)減數(shù)以 “ ”表示）。 ? （ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱， “ 利潤分配 ” 科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）（根據(jù) 2022年考題） ?1． 【 答案 】 ?（ 1）調(diào)整事項(xiàng)有：（ 1）、（ 3）、（ 4）、（ 6）。 ? （ 2）事項(xiàng)① ? 借：以前年度損益調(diào)整 200 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? （銷項(xiàng)稅額） 34 ? 貸：應(yīng)收賬款 234 ? 借：庫存商品 185 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 185 ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ? （ 234 ％） ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 ? 〔 （ 200－ 185－ ） 33％ 〕 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 借：盈余公積 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 事項(xiàng)③ ? 借：以前年度損益調(diào)整 125 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 125 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 借：盈余公積 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 事項(xiàng)④ ? 借：庫存商品 200 ? 貸：累計(jì)折舊 200 ? 事項(xiàng)⑥ ? 借：應(yīng)付股利 210 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 210 （ 3） 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 調(diào)整金額（萬元） 應(yīng)收賬款 （ 234+） 存貨 +385 （ 185+200） 固定資產(chǎn) 200 （折舊） 遞延所得稅資產(chǎn) + 應(yīng)交稅費(fèi) （ ） 應(yīng)付股利 210 盈余公積 () 未分配利潤 + (+++210) ? 【 例題 4】 東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為 17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅率為 33％ (假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng) )。 2022年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 2022年 4月 30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司 2022年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為 8000萬元。該公司 2022年和 2022年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： ? (1) 2022年 11月 25日，東方公司與 W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向 W企業(yè)銷售 D電子設(shè)備 10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 100萬元，每臺(tái)銷售成本為 80萬元。 ? 11月 28日，東方公司又與 W企業(yè)就該 D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在 2
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