〈中級財務(wù)會計〉資產(chǎn)負債表日后事項習(xí)題-資料下載頁
2025-03-24 05:28本頁面
【正文】 虧損以“”號填列）2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）2880029881減：所得稅費用7000四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）21800注：營業(yè)收入=80000+2500=82500萬元營業(yè)成本=50000+1500=51500萬元管理費用=500+101+6060+10=519萬元財務(wù)費用=20+20=40萬元資產(chǎn)減值損失=600100=500萬元公允價值變動收益=20+20=40萬元。，適用的增值稅稅率為17％，按照債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，2006年的財務(wù)報告于2007年4月10日經(jīng)批準對外報出。該公司2006年12月31日編制的資產(chǎn)負債表（簡表）如下：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司 2006年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金350100短期借款200200交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款凈額300500應(yīng)付賬款400500存貨凈額1000900應(yīng)交稅金5050待攤費用00其他應(yīng)付款200流動資產(chǎn)合計16501500流動負債合計670750長期投資：長期負債：長期股權(quán)投資凈額560550長期借款106100長期債權(quán)投資凈額10080應(yīng)付債券500500長期投資合計660630長期負債合計606600固定資產(chǎn)：負債合計12761350固定資產(chǎn)原價13001200股東權(quán)益：減：累計折舊460340股本15001500固定資產(chǎn)凈值840860資本公積5050無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：盈余公積240100長期待攤費用120100未分配利潤20490無形及其他資產(chǎn)合計120100股東權(quán)益合計19941740資產(chǎn)總計32703090負債和股東權(quán)益總計32703090甲公司2007年1月1日～4月10日發(fā)生如下事項：（1）甲公司從2005年1月1日起對乙公司投資，其投資占乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的25％，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。按照會計規(guī)定該項投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算,2007年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯并進行追溯。乙公司2005年1月1日的所有者權(quán)益為賬面價值為1500萬元，公允價值為1600萬元，差額為存貨價值，該存貨在2005年和2006年分別銷售60％和40％，乙公司2005年度實現(xiàn)凈利潤為400萬元；2006年度實現(xiàn)凈利潤為500萬元，所得稅率33％。（2）2006年12月20日，甲公司與A公司簽訂購貨合同，從A企業(yè)購入某商品，價格為10000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于B企業(yè)的同種商品價格更加優(yōu)惠，甲公司改從B企業(yè)購入該種商品。為此，A企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于2006年12月31日要求甲公司支付違約金120萬元。甲公司在編制2006年度會計報表時，基本同意支付違約金但是未預(yù)計該事項可能造成的損失。雙方于2007年1月5日達成協(xié)議，由甲公司支付給A企業(yè)100萬元違約金，該款項于1月10日支付。（3）甲公司2007年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題被客戶退貨，并同時收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價為300萬元（不含增值稅）。銷售成本為120萬元，甲公司尚未確認該項收入。（4）甲公司2007年1月10日發(fā)現(xiàn)本公司2006年末按照成本市價孰低法對期末交易性金融資產(chǎn)計價登記了50萬元的公允價值變動。該公司交易性金融資產(chǎn)情況如下，按照會計規(guī)定應(yīng)采用公允價值對其計價。項目2006年12月31日（萬元）成本市價股票Ａ540490股票Ｂ680780股票C850880（5）甲公司2007年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計該企業(yè)所欠甲公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，2006年12月31日已資不抵債。甲公司在2006年12月31日對該筆應(yīng)收賬款計提了40％的壞賬準備。要求（單位：萬元）：（1）編制上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄；（2）編制上述業(yè)務(wù)的所得稅調(diào)整分錄；（3）編制上述業(yè)務(wù)的損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄；（4）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，調(diào)整2006年度已編制的資產(chǎn)負債表、利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)。調(diào)整資產(chǎn)負債表部分項目 單位：萬元項目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整項目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交所得稅應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)付款長期股權(quán)投資凈額遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤小計小計調(diào)整利潤表部分項目 單位：萬元項目調(diào)整上年調(diào)整本年資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資收益營業(yè)外支出所得稅費用調(diào)整所有者權(quán)益變動表部分項目 單位：萬元項目（上年部分）實收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動（一）凈利潤項目（本年部分）實收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動（一）凈利潤【答案】（1）編制2006年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄事項（1）借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）200貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年投資收益85［（40010060％）25％］以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2006年投資收益115［（50010040％）25％］事項（2）借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出100貸：其他應(yīng)付款100事項（3）為當(dāng)期銷售退回，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不影響2006年度會計報表。另因為甲公司尚未確認該項收入，不需要會計處理。事項（4）2006年發(fā)生額和年末數(shù)借：交易性金融資產(chǎn)B—公允價值變動100交易性金融資產(chǎn)C—公允價值變動30貸：以前年度損益調(diào)整—2006年公允價值變動損益130事項（5）借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2008年資產(chǎn)減值損失120貸：壞賬準備120（2）編制上述業(yè)務(wù)的所得稅調(diào)整分錄確認以上業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表賬面價值與計稅基礎(chǔ)的影響賬面價值調(diào)整計稅基礎(chǔ)調(diào)整差異調(diào)整長期股權(quán)投資+2002000其他應(yīng)付款+1001000交易性金融資產(chǎn)+1300應(yīng)納稅壞賬準備+1200可抵扣計算遞延所得稅負債調(diào)整＝（萬元）計算遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝（萬元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅33（業(yè)務(wù)2）貸：以前年度損益調(diào)整—（3）編制上述業(yè)務(wù)的損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄（分別期初期末數(shù)）借：以前年度損益調(diào)整85貸：利潤分配—未分配利潤85借：利潤分配—貸：借：（115100+130120+）貸：利潤分配—借：利潤分配—貸：（4）調(diào)整2006年度會計報表的有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整資產(chǎn)負債表部分項目 單位：萬元項目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整項目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整交易性金融資產(chǎn)130應(yīng)交所得稅 33應(yīng)收賬款凈額120其他應(yīng)付款100長期股權(quán)投資凈額85+11585遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積+未分配利潤+小計小計注：本例年末數(shù)調(diào)整列示包含了年初數(shù)調(diào)整的金額，目的是為提醒考生正確計算年末數(shù)。調(diào)整利潤表部分項目 單位：萬元項目調(diào)整上年調(diào)整本年資產(chǎn)減值損失+120公允價值變動損益+130投資收益85115營業(yè)外支出100所得稅費用調(diào)整所有者權(quán)益變動表部分項目 單位：萬元項目（上年部分）實收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動（一）凈利潤項目（本年部分）實收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動（一）凈利潤……（四）利潤分配提取盈余公積
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1