〈中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〉資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)習(xí)題-資料下載頁
2025-03-24 05:28本頁面
【正文】 虧損以“”號填列）2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）2880029881減：所得稅費(fèi)用7000四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）21800注：營業(yè)收入=80000+2500=82500萬元營業(yè)成本=50000+1500=51500萬元管理費(fèi)用=500+101+6060+10=519萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用=20+20=40萬元資產(chǎn)減值損失=600100=500萬元公允價(jià)值變動(dòng)收益=20+20=40萬元。，適用的增值稅稅率為17％，按照債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33%。該公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，2006年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。該公司2006年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下：資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）編制單位：甲公司 2006年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金350100短期借款200200交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款凈額300500應(yīng)付賬款400500存貨凈額1000900應(yīng)交稅金5050待攤費(fèi)用00其他應(yīng)付款200流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)16501500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)670750長期投資：長期負(fù)債：長期股權(quán)投資凈額560550長期借款106100長期債權(quán)投資凈額10080應(yīng)付債券500500長期投資合計(jì)660630長期負(fù)債合計(jì)606600固定資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)12761350固定資產(chǎn)原價(jià)13001200股東權(quán)益：減：累計(jì)折舊460340股本15001500固定資產(chǎn)凈值840860資本公積5050無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：盈余公積240100長期待攤費(fèi)用120100未分配利潤20490無形及其他資產(chǎn)合計(jì)120100股東權(quán)益合計(jì)19941740資產(chǎn)總計(jì)32703090負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)32703090甲公司2007年1月1日～4月10日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）甲公司從2005年1月1日起對乙公司投資，其投資占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的25％，并具有重大影響，該項(xiàng)投資成本為500萬元，采用成本法核算。按照會(huì)計(jì)規(guī)定該項(xiàng)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算,2007年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并進(jìn)行追溯。乙公司2005年1月1日的所有者權(quán)益為賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值為1600萬元，差額為存貨價(jià)值，該存貨在2005年和2006年分別銷售60％和40％，乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元；2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為500萬元，所得稅率33％。（2）2006年12月20日，甲公司與A公司簽訂購貨合同，從A企業(yè)購入某商品，價(jià)格為10000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于B企業(yè)的同種商品價(jià)格更加優(yōu)惠，甲公司改從B企業(yè)購入該種商品。為此，A企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于2006年12月31日要求甲公司支付違約金120萬元。甲公司在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，基本同意支付違約金但是未預(yù)計(jì)該事項(xiàng)可能造成的損失。雙方于2007年1月5日達(dá)成協(xié)議，由甲公司支付給A企業(yè)100萬元違約金，該款項(xiàng)于1月10日支付。（3）甲公司2007年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題被客戶退貨，并同時(shí)收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價(jià)為300萬元（不含增值稅）。銷售成本為120萬元，甲公司尚未確認(rèn)該項(xiàng)收入。（4）甲公司2007年1月10日發(fā)現(xiàn)本公司2006年末按照成本市價(jià)孰低法對期末交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)登記了50萬元的公允價(jià)值變動(dòng)。該公司交易性金融資產(chǎn)情況如下，按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)采用公允價(jià)值對其計(jì)價(jià)。項(xiàng)目2006年12月31日（萬元）成本市價(jià)股票Ａ540490股票Ｂ680780股票C850880（5）甲公司2007年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計(jì)該企業(yè)所欠甲公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，2006年12月31日已資不抵債。甲公司在2006年12月31日對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了40％的壞賬準(zhǔn)備。要求（單位：萬元）：（1）編制上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄；（2）編制上述業(yè)務(wù)的所得稅調(diào)整分錄；（3）編制上述業(yè)務(wù)的損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄；（4）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整2006年度已編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)。調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目 單位：萬元項(xiàng)目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整項(xiàng)目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交所得稅應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)付款長期股權(quán)投資凈額遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤小計(jì)小計(jì)調(diào)整利潤表部分項(xiàng)目 單位：萬元項(xiàng)目調(diào)整上年調(diào)整本年資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目 單位：萬元項(xiàng)目（上年部分）實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤項(xiàng)目（本年部分）實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤【答案】（1）編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的調(diào)整分錄事項(xiàng)（1）借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）200貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2005年投資收益85［（40010060％）25％］以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2006年投資收益115［（50010040％）25％］事項(xiàng)（2）借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出100貸：其他應(yīng)付款100事項(xiàng)（3）為當(dāng)期銷售退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不影響2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表。另因?yàn)榧坠旧形创_認(rèn)該項(xiàng)收入，不需要會(huì)計(jì)處理。事項(xiàng)（4）2006年發(fā)生額和年末數(shù)借：交易性金融資產(chǎn)B—公允價(jià)值變動(dòng)100交易性金融資產(chǎn)C—公允價(jià)值變動(dòng)30貸：以前年度損益調(diào)整—2006年公允價(jià)值變動(dòng)損益130事項(xiàng)（5）借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2008年資產(chǎn)減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120（2）編制上述業(yè)務(wù)的所得稅調(diào)整分錄確認(rèn)以上業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的影響賬面價(jià)值調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整差異調(diào)整長期股權(quán)投資+2002000其他應(yīng)付款+1001000交易性金融資產(chǎn)+1300應(yīng)納稅壞賬準(zhǔn)備+1200可抵扣計(jì)算遞延所得稅負(fù)債調(diào)整＝（萬元）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅33（業(yè)務(wù)2）貸：以前年度損益調(diào)整—（3）編制上述業(yè)務(wù)的損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄（分別期初期末數(shù)）借：以前年度損益調(diào)整85貸：利潤分配—未分配利潤85借：利潤分配—貸：借：（115100+130120+）貸：利潤分配—借：利潤分配—貸：（4）調(diào)整2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目 單位：萬元項(xiàng)目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整項(xiàng)目年末數(shù)調(diào)整年初數(shù)調(diào)整交易性金融資產(chǎn)130應(yīng)交所得稅 33應(yīng)收賬款凈額120其他應(yīng)付款100長期股權(quán)投資凈額85+11585遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積+未分配利潤+小計(jì)小計(jì)注：本例年末數(shù)調(diào)整列示包含了年初數(shù)調(diào)整的金額，目的是為提醒考生正確計(jì)算年末數(shù)。調(diào)整利潤表部分項(xiàng)目 單位：萬元項(xiàng)目調(diào)整上年調(diào)整本年資產(chǎn)減值損失+120公允價(jià)值變動(dòng)損益+130投資收益85115營業(yè)外支出100所得稅費(fèi)用調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目 單位：萬元項(xiàng)目（上年部分）實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤項(xiàng)目（本年部分）實(shí)收資本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)（一）凈利潤……（四）利潤分配提取盈余公積
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