2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)教材第二十四章_資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)-資料下載頁(yè)
2025-08-24 15:24本頁(yè)面
【正文】 得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日均已計(jì)算；（2）假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日均未計(jì)算；【答案】 （1）假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日均已計(jì)算 ?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 3000 貸：其他應(yīng)付款 2000 以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 1000 或： 借：以前年度損益調(diào)整 2000 貸：其他應(yīng)付款 2000 ?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：其他應(yīng)付款 （3530）100 = 500 ?、郯炊惙ㄒ?guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入，所以不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅，但是應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。項(xiàng) 目負(fù)債賬面價(jià)值負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差額（負(fù)債賬面＞負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)）其他應(yīng)付款250025002500=02500 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250033%=825 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 825 ?、芙瑁豪麧?rùn)分配—未分配利潤(rùn) 30001000+500825=1675 貸：以前年度損益調(diào)整 1675 報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=500033%+0=1650（萬(wàn)元） 報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)=825（萬(wàn)元） ?。?）假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日均未計(jì)算 ?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 3000 貸：其他應(yīng)付款 2000 以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 1000 ?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：其他應(yīng)付款 ?。?530）100=500 ③借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500 ?、苷{(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=50002500=2500（萬(wàn)元） 報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=（2500+2500）33%=1650（萬(wàn)元） 報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)=250033%=825（萬(wàn)元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 825 以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 825 【擴(kuò)展】在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要的前期差錯(cuò)，會(huì)計(jì)分錄按前期差錯(cuò)更正處理；報(bào)表項(xiàng)目按日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整?！ ? 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 一、非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)——是指資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表。但由于事項(xiàng)重大，如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，因此，應(yīng)在附注中加以披露。 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露?！ 《?、非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；無(wú)法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的主要例子： ?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。 ?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化?！ 。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失?！ 。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債?！ 。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。 ?。┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。 ?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司?！ 纠科髽I(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（?。 敬鸢浮俊獭 窘馕觥科髽I(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表?！ 纠抠Y產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（?。 敬鸢浮俊 窘馕觥咳蘸笃陂g發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?！ 纠吭趫?bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）?！ 敬鸢浮緼BD 【解析】選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)?！拘〗Y(jié)】
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