資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(參考版)
2025-01-10 00:16本頁面
【正文】 長 江大 學(xué) 本章適用的會計準(zhǔn)則 中國會計準(zhǔn)則 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 29號 —— 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 》 國際會計準(zhǔn)則 《 國際會計準(zhǔn)則第 10號 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 》 長 江大 學(xué) 54 。 （ 2） 資產(chǎn)負(fù)債 表日后，企 業(yè) 利 潤 分配方案中 擬 分配的以及 經(jīng)審議 批準(zhǔn)宣告 發(fā) 放的股利或利 潤 ， 應(yīng)作 為 非 調(diào) 整事 項處 理，在附注中 單獨(dú) 披露。 （ 7） 資產(chǎn)負(fù)債 表日后 發(fā) 生企 業(yè) 合 并 或 處 置子公司。 （ 5） 資產(chǎn)負(fù)債 表日后 資 本公 積轉(zhuǎn) 增 資 本。 （ 3） 資產(chǎn)負(fù)債 表日后因自然災(zāi)害 導(dǎo) 致 資產(chǎn)發(fā) 生重大損 失。 2．企 業(yè)發(fā) 生的 資產(chǎn)負(fù)債 表日后非 調(diào) 整事 項 ，通常包括下列各 項 ： （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債 表日后 發(fā) 生重大 訴訟 、仲裁、承 諾 。 資產(chǎn)負(fù)債 表日后期 間 的此 筆 差 錯 更正， 還 需要在 會計報 表附注中披露重大 會計 差 錯 的性 質(zhì) 、影 響 的 報 表 項 目和更正的金 額 。 （ 3） 2022年 3月 5日， 發(fā)現(xiàn) 2022年 3月管理用固定 資產(chǎn) 漏提折 舊 300萬元（ 屬 于重大 會計 差 錯 ）， 則 在2022年 3月 會計處 理如下： ① 補(bǔ) 提折 舊 ： 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（管理 費(fèi) 用） 3000000 貸 ：累 計 折 舊 3000000 ② 將調(diào)減 的 凈 利 潤轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 3000000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 3000000 長 江大 學(xué) ③ 調(diào)減 盈余公 積 借：盈余公 積 （ 3000000 10%） 300000 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 300000 ④ 調(diào) 整 2022年 會計報 表 對 于 2022年利 潤 表，不作 調(diào) 整； 對 于 資產(chǎn)負(fù)債 表， 應(yīng)調(diào) 整 2022年年 報 的年初 數(shù) ， 調(diào) 增累 計 折舊 3000000元， 調(diào)減 盈余公 積 300000元， 調(diào)減 未分配利 潤 2700000元。 調(diào) 整 報 表略。 調(diào) 整 報 告年度 報 表略。 （ 1）假 設(shè) 2022年 3月 5日， 發(fā)現(xiàn) 2022年 3月管理用固定 資產(chǎn) 漏提折 舊 300萬元（ 屬 于重大 會計 差 錯 ），則 在 2022年 3月 會計處 理如下： ① 補(bǔ) 提折 舊 ： 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（管理 費(fèi) 用） 3000000 貸 ：累 計 折 舊 3000000 長 江大 學(xué) ② 調(diào) 整 應(yīng) 交所得 稅 借： 應(yīng) 交 稅費(fèi) —— 應(yīng) 交所得 稅 （ 3000000 33%） 990000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（所得 稅費(fèi) 用） 990000 （ 報 告年度的折 舊 在 匯 算 清繳 前 補(bǔ) 提，可在 報 告年度 稅 前抵扣） ③ 將調(diào)減 的 凈 利 潤轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 2022000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 2022000 ④ 調(diào)減 盈余公 積 借：盈余公 積 （ 2022000 10%） 202200 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 202200 長 江大 學(xué) ⑤ 調(diào) 整 2022年 會計報 表 對 于 2022年利 潤 表， 調(diào) 增管理 費(fèi) 用 3000000元， 調(diào)減 所得 稅費(fèi) 用 990000元； 對 于 資產(chǎn)負(fù)債 表， 應(yīng)調(diào)整 2022年年 報 的年末 數(shù) ， 調(diào) 增累 計 折 舊 3000000元， 調(diào)減應(yīng) 交 稅費(fèi) 990000元， 調(diào)減 盈余公 積 202200元， 調(diào)減 未分配利 潤 1809000元。 長 江大 學(xué) [例 6]甲公司 2022年 財務(wù)會計報 告在 2022年 4月 30日批準(zhǔn) 報 出， 報 告年度 為 2022年度。 長 江大 學(xué) 根據(jù) 規(guī) 定判 斷 ， 應(yīng) 作 為調(diào) 整事 項進(jìn) 行 處 理： ① 2022年 3月 15日， 調(diào) 整 銷 售收入 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整主 營業(yè)務(wù) 收入） 1000000 應(yīng) 交 稅費(fèi) —— 應(yīng) 交增 值稅 （ 銷項稅額 ） 170000 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 1170000 ② 調(diào) 整壞 賬 準(zhǔn) 備 余 額 借：壞 賬 準(zhǔn) 備 46800 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整 資產(chǎn)減值損 失） 46800 長 江大 學(xué) ③ 調(diào) 整 銷 售成本 借： 庫 存商品 800000 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整主 營業(yè)務(wù) 成本） 800000 ④ 調(diào) 整所得 稅費(fèi) 用 借： 遞 延所得 稅資產(chǎn) 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整所得 稅費(fèi) 用） [注：由于 銷 售退回， 2022年多交所得 稅 =（ 10000008000001170000 5‰ ） 33%=（ 2022005850） 33%=，只能在 2022年所得 稅 申 報時 抵扣， 負(fù)債產(chǎn) 生的可抵扣 暫時 性差 異 ， 應(yīng)計 入 遞 延所得 稅資產(chǎn) ] 長 江大 學(xué) ⑤ 調(diào) 整原已確 認(rèn) 的 遞 延所得 稅資產(chǎn) 借：以前年度 損 益 調(diào) 整（ 調(diào) 整所得 稅費(fèi) 用） 貸 ： 遞 延所得 稅資產(chǎn) （ 40950 33%） [注：原 應(yīng) 收 賬 款 資產(chǎn) 的 賬 面價 值為 1123200元（ 11700001170000 4%）， 計稅 基 礎(chǔ)為 1164150元（ 11700001170000 5‰ ）， 產(chǎn) 生可抵扣 暫時 性差 異 40950元，按 33%的 稅 率，原已確 認(rèn)遞 延所得 稅資產(chǎn) ， 現(xiàn)將 其沖回 ] ⑥ 將 “以前年度 損 益 調(diào) 整”科目余 額 （即 減 少的 凈 利 潤 ）轉(zhuǎn) 入未分配利 潤 借：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 102644 貸 ：以前年度 損 益 調(diào) 整 102644 （ +） 長 江大 學(xué) ⑦因 凈 利 潤減 少，沖回多提的盈余公 積 借：盈余公 積 （ 102644 10%） 貸 ：利 潤 分配 —— 未分配利 潤 ⑧ 調(diào) 整 報 告年度 報 表（略） （ 4） 資產(chǎn)負(fù)債 表日后 發(fā)現(xiàn) 了 財務(wù)報 表舞弊或差 錯 在 資產(chǎn)負(fù)債 表日后期 間發(fā)現(xiàn) 的 屬 于 資產(chǎn)負(fù)債
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