資產(chǎn)負債表日后事項(2)(參考版)
2025-01-10 00:16本頁面
【正文】 。 。 4. 資產(chǎn)負債表日后發(fā)行發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。 53 二、主要非調(diào)整事項 、仲裁和承諾。 具體會計處理可以參見 “ 第十章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 ” 52 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項 一、非調(diào)整事項的處理原則 ? 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況，不應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。 （ 9）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 51 。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)減營業(yè)收入 100 000元，調(diào)減營業(yè)成本 80 000元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失 4 680元，調(diào)減所得稅費用 1 。 ? 要求：東升公司作出判斷并進行相關(guān)處理。 （ 9）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 45 的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅 匯算清繳之后 ，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等； 但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)減營業(yè)收入 100 000元，調(diào)減營業(yè)成本 80 000元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失 4 680元，調(diào)減所得稅費用 5 。 41 [例題解答 ]： 東升公司首先應(yīng)根據(jù)本準則的規(guī)定，判斷該事項屬于調(diào)整事項，再按調(diào)整事項的處理原則進行處理。 2022年 2月 28日完成了 2022年所得稅匯算清繳。 2022年 1月 15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。 40 [例 6]東升公司 2022年 12月 15日銷售一批商品給迅達公司，取得收入 100 000元 (不含稅，增值稅稅率 17%)，東升公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 80 000元。會計處理有所差異。 (2)企業(yè)符合收入確認條件確認資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進一步證據(jù)，如發(fā)生 銷售退回 等，此時應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。 （ 6）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 37 入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)增資產(chǎn)減值損失 39 000元，調(diào)減所得稅費用 12 870元。 34 [例題解答 ]： ? 東升公司在接到迅達公司通知時，首先判斷是屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，并根據(jù)調(diào)整事項的處理原則進行處理。東升公司于 2022年 2月 2日（所得稅匯算清繳前）收到迅達公司通知，迅達公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計東升公司可收回應(yīng)收賬款的 30%。由于迅達公司財務(wù)狀況不佳，到 2022年 12月 31日仍未付款。 33 [例 5]東升公司 2022年 5月銷售給迅達公司一批產(chǎn)品，價款為60 000元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），迅達公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。 ③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： 調(diào)增凈利潤 67 000元，調(diào)增提取盈余公積 10 050元。 （ 6）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 29 ? 迅達公司： （ 1）記錄已收到的賠償款 借：其他應(yīng)收款 100 000 貸：以前年度損益調(diào)整 100 000 借：銀行存款 100 000 貸：其他應(yīng)收款 100 000 （ 2）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 33 000 貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 33 000（ 100 000 33%） 30 （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：以前年度損益調(diào)整 67 000 貸：利潤分配－－未分配利潤 67 000（ 100 000－ 33 000） （ 4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：利潤分配－－未分配利潤 10 050 貸：盈余公積 10 050（ 67 000 15%） 31 （ 5）調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略） ①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整： 調(diào)增其他應(yīng)收款項目 100 000元，調(diào)增應(yīng)交稅費 33 000元；調(diào)增盈余公積 10 050元；調(diào)增未分配利潤 56 950元。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)增營業(yè)外支出 20 000元，調(diào)減所得稅費用 6 600元。 25 [例題解答 ]： 東升公司和迅達公司首先應(yīng)判斷該事項屬于調(diào)整事項，并分別按調(diào)整事項的處理原則進行處理。假定兩公司均于 2022年 2月 15日完成了2022年度所得稅匯算清繳；根據(jù)稅法規(guī)定，上述預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在稅前扣除。該訴訟案件在 12月 3
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