資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2022年 2月 10日，經(jīng)法院一審判決，東升公司需要償付迅達(dá)公司經(jīng)濟(jì)損失 100 000元，東升公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。假定兩公司均于 2022年 2月 15日完成了2022年度所得稅匯算清繳；根據(jù)稅法規(guī)定，上述預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在稅前扣除。 要求：作出兩方判斷并進(jìn)行相關(guān)處理。 25 [例題解答 ]： 東升公司和迅達(dá)公司首先應(yīng)判斷該事項屬于調(diào)整事項，并分別按調(diào)整事項的處理原則進(jìn)行處理。 ? 東升公司： （ 1）記錄支付的賠償款 借：以前年度損益調(diào)整 20 000 貸：其他應(yīng)付款 20 000 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 6 600 （ 20 000 33%） 貸：以前年度損益調(diào)整 6 600 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 26 400 貸：以前年度損益調(diào)整 26 400 26 借：預(yù)計負(fù)債 80 000 貸：其他應(yīng)付款 80 000 借：其他應(yīng)付款 100 000 貸：銀行存款 100 000 27 （ 2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 26 400 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 26 400（ 80 000 33%） （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配－－未分配利潤 13 400 貸：以前年度損益調(diào)整 13 400 （ 4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 2 010 貸：利潤分配－－未分配利潤 2 010（ 13 400 15%） 28 （ 5）調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略） ①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整： 調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn) 26 400元，調(diào)增其他應(yīng)付款項目100 000元，調(diào)減應(yīng)交稅費 33 000元，調(diào)減預(yù)計負(fù)債 80 000元；調(diào)減盈余公積 2 010元；調(diào)減未分配利潤 13 400元。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)增營業(yè)外支出 20 000元，調(diào)減所得稅費用 6 600元。 ③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： 調(diào)減凈利潤 13 400元，調(diào)減提取盈余公積 2 010元。 （ 6）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 29 ? 迅達(dá)公司： （ 1）記錄已收到的賠償款 借：其他應(yīng)收款 100 000 貸：以前年度損益調(diào)整 100 000 借：銀行存款 100 000 貸：其他應(yīng)收款 100 000 （ 2）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 33 000 貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 33 000（ 100 000 33%） 30 （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：以前年度損益調(diào)整 67 000 貸：利潤分配－－未分配利潤 67 000（ 100 000－ 33 000） （ 4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：利潤分配－－未分配利潤 10 050 貸：盈余公積 10 050（ 67 000 15%） 31 （ 5）調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略） ①資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整： 調(diào)增其他應(yīng)收款項目 100 000元，調(diào)增應(yīng)交稅費 33 000元；調(diào)增盈余公積 10 050元；調(diào)增未分配利潤 56 950元。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)增營業(yè)外收入 100 000元，調(diào)增所得稅費用 33 000元。 ③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： 調(diào)增凈利潤 67 000元，調(diào)增提取盈余公積 10 050元。 （ 6）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 32 ，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。 33 [例 5]東升公司 2022年 5月銷售給迅達(dá)公司一批產(chǎn)品，價款為60 000元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），迅達(dá)公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定迅達(dá)公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于迅達(dá)公司財務(wù)狀況不佳，到 2022年 12月 31日仍未付款。東升公司于 12月 31日編制 2022年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 3 000元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為 5%）， 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目的金額為 152 000元，其中57 000元為該項應(yīng)收賬款。東升公司于 2022年 2月 2日（所得稅匯算清繳
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