審計學(xué)第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審-文庫吧資料
2025-05-23 07:11本頁面
【正文】 分析與其目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。 四、內(nèi)部控制的評審 — 對五因素逐項評審 ? ? 控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱內(nèi)控及其效率產(chǎn)生影響的各種因素?！?這表明注冊會計師在了解評價與測試被審計單位的內(nèi)部控制時，僅需要關(guān)注那些與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，而不需要關(guān)注被審計單位所有的內(nèi)部控制。 ? ： ? （ 1） 便于表達(dá)內(nèi)部控制特征； ? （ 2） 便于修改； ? ： ? （ 1） 需一定技術(shù)和花費(fèi)較多時間； ? （ 2） 對某些內(nèi)部控制弱點很難在圖中表達(dá)出來 。 ? ： ? 對規(guī)模較大的企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查 。 ? ： ? （ 1） 能對所調(diào)查對象提供簡括說明 ， 有利于分析評價； ? （ 2） 調(diào)查效率高 ， 較快就能完成 。 ： 規(guī)模小 、 內(nèi)部控制簡單的企業(yè) ， 或需對內(nèi)部控制作深入描述的事項 。 ： （ 1） 可對被調(diào)查事項作較為深入 、 具體的表述； （ 2） 表述方便靈活 。 ? （ 3）制度中每份憑證和每個記錄的處置。 ? 一般具備以下四個特征： ? （ 1）說明制度中每份憑證和每個記錄的來源。 ? 幾個典型案例分析 一個單位內(nèi)小到職員（如國家自然科學(xué)基金委員會會計卞中）大到單位負(fù)責(zé)人（如中國銀行黑龍江分行哈爾濱河松街支行行長高山）貪污挪用的金額都是上億元，給國家造成的巨額損失（如中航油新加坡公司陳久霖?fù)p失總計約 ） 第二節(jié) 內(nèi)部控制的描述 描述內(nèi)部控制主要有三種方法：文字表述 、 調(diào)查表 、 流程圖 。 ? ? 監(jiān)控可以結(jié)合日常管理活動一并進(jìn)行 ， 也可以單獨進(jìn)行 。 ? 2. 風(fēng)險評估 風(fēng)險識別 風(fēng)險分析 ? ： ? 企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險 ， 并發(fā)出必要的指令 ， 如核準(zhǔn) 、 授權(quán) 、 驗證 、 調(diào)節(jié) 、 復(fù)核 、 保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等 。 第五階段： 內(nèi)控整合階段 風(fēng)險管理階段（ 2021以后） 在公司治理的推動下，由外部評估轉(zhuǎn)為自我評估，以提出最佳改進(jìn)措施。 股東會 ? 公司治理層次 （ corporate governance） 董事會 經(jīng)理層 生產(chǎn)工人 監(jiān)事會 輔助工人 辦公人員 研發(fā)人員 銷
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