如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系-文庫吧資料
2025-05-23 00:58本頁面
【正文】 基本確定的情況下，主 司視為管理對象，著眼于外 要著眼于內(nèi)部制度和流 部環(huán)境變化和相應(yīng)的內(nèi)部資 程的建設(shè)； 源配置與運(yùn)行效率調(diào)整； ● 關(guān)鍵是要求公司的業(yè)務(wù) ● 目標(biāo)是基于市場狀況權(quán)衡不 遵循既定的風(fēng)險控制政策 同領(lǐng)域的風(fēng)險和回報以實現(xiàn) 利潤最大化； ● 以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制 ● 基于內(nèi)部控制的全面風(fēng)險管理 35 ICI中國總部 ? 過去的內(nèi)部控制建設(shè)是 企業(yè)的內(nèi)部行為； ? 內(nèi)部控制制度是否建立建立后是否真正執(zhí)行，以及如何設(shè)計、執(zhí)行和評估內(nèi)部控制系統(tǒng) 沒有法規(guī)要求； ? 無須接受外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和獨(dú)立審計師的檢查監(jiān)督； ? 內(nèi)部控制測評方法作為防范審計風(fēng)險的手段 。 庫珀因為在世通案件中的突出表現(xiàn) —— 對 元費(fèi)用違規(guī)列入資本支出項目的揭示和向公司審計委員會報告，不僅解脫了其自身的責(zé)任，而且成為美國《時代》周刊 2021年度“風(fēng)云人物”之一。 29 ICI中國總部 安然和世通兩位 前內(nèi)部審計主管的不同命運(yùn) : ? 安然公司的首席審計執(zhí)行官（ CAE）理查德 ?科西面臨詐騙、洗錢、內(nèi)部交易、虛報公司盈利和做假欺騙審計人員等共 34項罪名的指控 。 28 ICI中國總部 探討財務(wù)丑聞和欺詐行為的根源 —— 一些企業(yè)的商業(yè)道德淪喪 ,缺乏信托責(zé)任 ,不 履行社會責(zé)任。 (綜合治理 ) ? 司法部的刑事起訴 。 27 ICI中國總部 安然、世通丑聞后美國采取的應(yīng)對舉措 ? 個體股民的訴訟 。 ? 為了加強(qiáng)公司治理，重建投資者的信心， 2021年 7月 ,美國國會頒布了 《 2021年上市公司會計改革和投資者保護(hù)法案 》 。薩 ?奧法案 187。 23 ICI中國總部 COSO內(nèi)部控制五大要素 ? 控制環(huán)境 (Control environment) ? 風(fēng)險評估 (Risk assessment) ? 控制活動 (Control activities) ? 信息與溝通 (Information and munication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 24 ICI中國總部 COSO內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系 監(jiān)控活動 控 制 環(huán) 境 溝 通 信 息 控制 風(fēng)險 溝 通 信 息 活動 評估 25 ICI中國總部 （二）美國《反海外賄賂行為法》 ? 1977年美國國會通過了針對內(nèi)部控制目標(biāo)的 《 反海外賄賂行為法 》 ，該法案規(guī)定：內(nèi)部控制不是會計部門的責(zé)任， 而是美國公司董事會的責(zé)任； ? 在該法中確認(rèn)的內(nèi)部控制目標(biāo)是 : 授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)、資產(chǎn)的會計責(zé)任。 ? 內(nèi)部控制被期望只能提供 合理的保證 ，而不是對企業(yè)的管理層和董事會提供絕對的保證。 ? 內(nèi)部控制 受到人的影響 。 22 ICI中國總部 COSO內(nèi)部控制定義反映的基本概念 ? 內(nèi)部控制是 一個流程 。 COSO《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 21 ICI中國總部 COSO 內(nèi)部控制的定義與目標(biāo) “ 內(nèi)部控制是一個流程 ， 受到企業(yè)董事會 、 管理層和其他人員的影響 ， 旨在為實現(xiàn)下列分 類目標(biāo)提供 合理保證： ? 經(jīng)營的效果和效率； （ 績效 ） ? 財務(wù)報告的可靠性； （ 報告 ） 三大目標(biāo) ? 遵從適用的法規(guī) 。 內(nèi)部控制 （ COSO， Turnbull， CoCo） 披露控制措施（ SEC） 內(nèi)部控制 （ SEC） 20 ICI中國總部 ? 1992年， COSO—— 美國反欺詐財務(wù)報告委員會（ Treadway Committee）發(fā)起組織委員會發(fā)布 《 內(nèi)部控制 —— 整合框 架 》 構(gòu)建了由三個目標(biāo)和五項要素組成的內(nèi)部控制框架。 （四） COSO《企業(yè)風(fēng)險管理
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