如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制-文庫(kù)吧資料
2025-05-23 00:55本頁(yè)面
【正文】 門(mén)門(mén)在通過(guò)一定的審核程序后，指定采購(gòu)。 填寫(xiě)申購(gòu)單時(shí)應(yīng)寫(xiě)清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號(hào)。 在各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計(jì)財(cái)部， 一份送采購(gòu)部門(mén)，一份送回原請(qǐng)購(gòu)單位。 3. 財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 三 ） 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì) 1. 公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則 ? 保持高度獨(dú)立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無(wú)處置權(quán) ? 直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告 ? 與其他部門(mén)不存在利益關(guān)系 2. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能 ? 進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括： ? 對(duì)下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的控制 ? 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯(cuò) ? 評(píng)價(jià)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 ? 協(xié)助外部審計(jì)人員 ? 進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括： ? 評(píng)審各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率 ? 評(píng)價(jià)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會(huì)計(jì)資料 、 各項(xiàng)計(jì)劃 、 預(yù)算 、 報(bào)表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議 ? 有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等 ? 有針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理各方面存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有直接的經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過(guò)其他管理人員間接的進(jìn)行。與此同時(shí)，也便于互相對(duì)帳及控制。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類(lèi)賬戶(hù)混用的情況，無(wú)論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶(hù)分帳制形同虛設(shè)。這樣，不僅簡(jiǎn)化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶(hù) 。 所謂銀行分帳是指某公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門(mén) 、 分局 、 下屬單位等設(shè)立兩類(lèi)銀行賬戶(hù) ， 規(guī)定 A類(lèi)賬戶(hù)只能存入款項(xiàng) ， 不能支取 ， 由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶(hù) 。 6. 預(yù)算的調(diào)整 （ 重點(diǎn) ） ? 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán) ? 定期進(jìn)行差異總結(jié) 7. 預(yù)算編制的審批權(quán) ? 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會(huì) 8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn) （ 二 ） 會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段 ， 對(duì)各部門(mén)及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 、 管理與控制 。 ? 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 ， 如物價(jià)變動(dòng) 、 新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等 。 4. 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 依據(jù)其他部門(mén)的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 對(duì)單位資金的籌資 、 投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算 ， 由計(jì)財(cái)部門(mén)按月 、 旬進(jìn)行編制 。 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 ， 按年度編制 。 可能會(huì)有較多困難。 ? 降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 使高層管理部門(mén)擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。 ? 為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。 ? 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。 2. 流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng) ? 要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化 。 ? 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析 、 考察和改善 。 ? 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門(mén)或某一人來(lái)完成。 ? 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 2. 崗位責(zé)任制的形式 ? 應(yīng)當(dāng)是書(shū)面的 ， 應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式 。 ? 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào) ， 使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行 。 ? 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。 ? 不相容職務(wù)分解到不同人來(lái)?yè)?dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。 2. 組織控制的內(nèi)容 ? 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 ? 明確崗位責(zé)任制 ? 制定清晰的作業(yè)流程圖 （一）不相容職務(wù)分離 1. 不相容職務(wù)的原理 ? 有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 ， 形成一些職能上的互相牽制 。 帶薪休假的優(yōu)點(diǎn) 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。 2. 帶薪休假 單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 ? 后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。 ? 如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原則上在同一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換，不跨專(zhuān)業(yè)。如費(fèi)用中心對(duì)預(yù)算的節(jié)約，沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)） (三 )職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 ? 在單位的每個(gè)部門(mén)中實(shí)行職務(wù)輪換制度。要給超出貢獻(xiàn)的員工獲取應(yīng)有激勵(lì)。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用
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