企業(yè)內(nèi)部控制配套指引-文庫吧資料
2025-05-21 11:09本頁面
【正文】 單位對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求。 ? (2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的勝任能力和權(quán)威性。 ? (二 )評價程序 ? 建立內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)。 ? 關(guān)鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。 ? 各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則、其職權(quán)履行是否得到有效控制。 ? 各項工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效。評價內(nèi)容包括但不限于： ? 單位組織結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工的健全狀況。 ? 內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率， 由單位根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等確定。 4. 設(shè)立補(bǔ)救措施， 防止意外事件。 哪一個控制點最為有效。 哪一個控制點能夠反映重要的偏差； 預(yù)防是目的，查處是手段。 即內(nèi)部會計控制的基本結(jié)構(gòu)要在相對穩(wěn)定的同時，保留適當(dāng)?shù)膹椥?，以適應(yīng)未來的修訂和補(bǔ)充。 當(dāng)決策者需要時，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能適時提供必要信息，在發(fā)生偏差時，能夠?qū)σ院蟮那闆r預(yù)測，使控制措施針對未來。 從單位的整體利益出發(fā)，確保各責(zé)任中心的目標(biāo)同單位總目標(biāo)一致。 結(jié)合國家法規(guī)政策，考慮本單位特點和內(nèi)外環(huán)境的實際。組織機(jī)構(gòu)是否合理等。如產(chǎn)量、銷售量、成本費(fèi)用、銷售收入、利潤、工時定額、工期等。 （ 1）定量標(biāo)準(zhǔn)。 ? 把內(nèi)部控制的各項原則貫徹到各個有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字、流程圖等形式分別在有關(guān)內(nèi)部控制制度中予以說明。 ? 根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運(yùn)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，同時制定每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范。 會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。 采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)。 人、財、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息流通等系統(tǒng)。 行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置、各個職能部門和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置。 調(diào)查 劃分內(nèi)部 結(jié)構(gòu) 找出關(guān)鍵 控制點 形成 文本文件 三、內(nèi)部控制制度設(shè)計 ? 按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 ? 內(nèi)部： ? 經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通、經(jīng)營管理狀況。 ? 成本效益原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。 三、內(nèi)部控制制度設(shè)計 ? 制衡性原則 ? 企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。 三、內(nèi)部控制制度設(shè)計 ? (一 )內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則 ? 全面性原則 ? 內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。 ? 單位員工 ? 所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。 ? 內(nèi)部審計人員 ? 內(nèi)部審計部門及其人員在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。 ? 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和作出管理等決策時應(yīng)扮演一個關(guān)鍵的角色。 ? 風(fēng)險管理人員的職責(zé)包括： ? –建立風(fēng)險管理政策； ? –確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險管理的權(quán)利和義務(wù)； ? –提高整個企業(yè)的風(fēng)險管理能力； ? –指導(dǎo)風(fēng)險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合； ? –建立一套通用的風(fēng)險管理語言； ? –幫助管理人員制訂報告規(guī)程； ? –向總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）報告進(jìn)展和暴露的問題。 二、各管理層內(nèi)控職責(zé) ? 管理層 ? 管理層直接對一個企業(yè)的經(jīng)營管理活動負(fù)
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