【正文】 序、方法的草案，報預算管理委員會審定；（3）組織和指導各級預算單位開展預算編制工作；（4）預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議；（5）匯總編制企業(yè)全面預算草案，提交預算管理委員會審查；（6）跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行情況；（7）定期匯總、分析各預算單位預算執(zhí)行情況，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告，為委員會進一步采取行動擬定建議方案；（8）接受各預算單位的預算調整申請，根據企業(yè)預算管理制度進行審查，集中制定年度預算調整方案，報預算管理委員會審議；（9）協(xié)調解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的有關問題；（10）提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議；（11）組織開展對企業(yè)二級預算執(zhí)行單位（企業(yè)內部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預算執(zhí)行情況的考核，提出考核結果和獎懲建議，報預算管理委員會審議；（12）預算管理委員會授權的其他工作。　　由于預算管理委員會一般為非常設機構，企業(yè)應當在該委員會下設立預算管理工作機構，由其履行預算管理委員會的日常管理職責。具體而言，預算管理委員會一般由企業(yè)負責人（董事長或總經理）任主任，總會計師（或財務總監(jiān)、分管財會工作的副總經理）任副主任，其成員一般還包括各副總經理、主要職能部門（財務、戰(zhàn)略發(fā)展、生產、銷售、投資、人力資源等部門）、分（子）公司負責人等?！　。ㄒ唬┤骖A算管理決策機構——預算管理委員會企業(yè)應當設立預算管理委員會，作為專門履行全面預算管理職責的決策機構。為此，全面預算指引提出了明確的控制要求，即：企業(yè)應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制。 崗位分工與授權批準 （4）信息記錄信息記錄是公司一項不可或缺的重要工作，也是內部控制的一個重要方面。（3）職責分離“施貴寶”依據不相容崗位相互分離，也就是不相容職務分工的內部控制原理，將公司所有相關職責的崗位實施分離管理，從而對公司的運作予以有效制約和監(jiān)督。該公司授權控制的方法較為規(guī)范，能夠根據財務管理授權理論的要求，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。該公司從總經理到部門主管，所有人員的權力不僅有限，而且二是公司的總經理、財務總監(jiān)和市場總監(jiān)定期到總部匯報預算制定和執(zhí)行的情況，將其作為監(jiān)控預算執(zhí)行情況及對預算執(zhí)行者執(zhí)行預算效益實績的考核標準。在該公司預算的制定、執(zhí)行程序化中有一個值得借鑒的舉措是：特別要求預算期終結時，預算的實際執(zhí)行必須與預算相符，將其作為對預算制定者制定預算效益實績的考核標準。該公司對預算的管理體現(xiàn)了全面性和嚴肅性原則。 “施貴寶”的內部控制制度主要從以下四個層面強化了財務管理：五是一切活動都要有記錄。四是公私分開，包括在打電話上公私也要嚴格分開。二是禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司將被完全杜絕。審計的重點是合法銷售。 （5）總部審計管理公司設立了“黑名單”，如果欠賬未付清，就會進入“黑名單”，絕對輸不進銷售單。 國外跨國公司強凋所有經濟活動都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整、準確、及時和安全。工程部沒有決定承包工程的權力，只負責提供3家以上的承包方以及與此相關的資質證書。 該公司按照總部要求，對所有相關職責崗位實施分離管理，以化解可能出現(xiàn)危害公司利益的風險，這方面集中體現(xiàn)在丁程招投標和內部采購方面。授權管理的原則是：對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。 “施貴寶”從總經理到部門主管，所有人的權力都被約束。 （2）責任授權管理企業(yè)每個部門經理以及總監(jiān)以上管理者都有—份預算表，預算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個人費用也專門設立一個賬戶，既不能超支，電不能結余，否則說明預算制定缺乏準確性。 “施貴寶”將與企業(yè)經濟活動有關的內容，如銷售成本、固定資產投資、人員流動、現(xiàn)金流量等全部納入預算管理，實行有效監(jiān)控。 “施貴寶”在實施內部財務監(jiān)控過程中，采取了預算監(jiān)控管理、責任授權管理、職責分離管理、信息記錄管理及總部審計管理等措施，建立了完善的內部控制體系。 “施貴寶”實行董事會領導下的董事長、總經理負責制．建立健全了市場營銷運行機制、質量保證體系、人力資源開發(fā)等自主經營機制，實施能級管理原則。 “施貴寶”全方位吸收消化國外先進技術和管理經驗，實施具有中國特色的現(xiàn)代化企業(yè)管理新模式，體現(xiàn)了技術密集型和知識密集型相結合的全新合資企業(yè)。開業(yè)Io年來中美雙方默契合作，經營業(yè)績卓著。 中美上海施貴寶制藥有限公司(簡稱“施貴寶”)，由世界著名的多元化跨國制藥集團——美國百時美施貴寶公司與中國醫(yī)藥對外貿易公司、上海醫(yī)藥對外經濟技術合作公司合資興建。三、預算內部控制的關鍵環(huán)節(jié)企業(yè)應當建立預算管理體系，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和具體要求。（4）預算的下達和執(zhí)行不力，可能造成預算失去其應有的權威性和嚴肅性。（2）預算管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。企業(yè)預算一般包括經營預算、資本預算和財務預算。 總則一、預算應用指引的目的及依據為了引導企業(yè)加強對預算的內部控制，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核，提高預算的科學性和嚴肅性，促進實現(xiàn)預算內部控制目標，根據《企業(yè)內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》及國家有關法律法規(guī)，制定本應用指引。在這一事件中，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進行過認真、知心的對話，僅僅委派了律師與債權人和記者周旋。1997年1月，在娃哈哈的一再堅持下，巨人不得不在杭州召開聯(lián)合新聞發(fā)布會，公開向娃哈哈道歉?！蓖薰痛讼蚝贾菔兄屑壢嗣穹ㄔ浩鹪V。在巨人的保健品中，有一種兒童開胃的“巨人吃飯香”，與當時暢銷的“娃哈哈兒童營養(yǎng)液”類似。但保健品是一種以功效訴求為主的消費品，廣告只能起誘發(fā)購買的作用，要讓消費者持續(xù)購買，必須依賴產品的效果。以1997年為分界線，之前為老“巨人”，高開低走，盛極而衰；之后為新“巨人”，驚天逆轉，涅磐重生。巨人集團演繹了中國“知識青年”沖浪市場經濟最慘烈的悲喜劇和最為傳奇的財富故事。案例背景：1989年8月，史玉柱用先打廣告后付款的方式，將其研制的M6401桌面排版印刷系統(tǒng)軟件推向市場，賺進了經商生涯中的第一桶金，奠定了巨人集團創(chuàng)業(yè)的基石。企業(yè)應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內部報告的及時性、安全性和有效性。企業(yè)對于內部報告反映出的問題應當及時解決；涉及突出問題和重大風險的，應當啟動應急預案。管理層向下傳達正確的信息以及為合法的自下而上報告提供合理機制，兩者都很重要。如現(xiàn)有的機制要傳達明確的信息，鼓勵員工報告被懷疑是違反企業(yè)行為準則的行為，以及傳達報告者會受到的待遇。既無開放的溝通渠道又無傾聽的愿望，企業(yè)中自上而下的信息的傳達就被堵塞了。某一公司的總裁每周有一個晚上是開放的，并且讓人知道員工為著任何事情的來訪都是受歡迎的。然而，在特定條件下，需要獨立的溝通途徑作為一個預防失敗的機制，在正常渠道不起作用時加以運用。這些問題交織在一起，不愿接受麻煩的信息的經理通常會是最后一個知道溝通的渠道已被嚴重堵塞的人。但是當面臨每天的壓力時，他們可能會不能接受人們向自己報告一些正當的問題。為了企業(yè)內部的信息可以自下而上報告，必須既有開放的溝通渠道又有清楚的傾聽意愿。（5）企業(yè)應當重視和加強反舞弊機制建設，通過設立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關方舉報和投訴企業(yè)內部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。（3）企業(yè)應當關注市場環(huán)境、政策變化等外部信息對企業(yè)生產經營管理的影響，廣泛收集、分析、整理外部信息，并通過內部報告?zhèn)鬟f到企業(yè)內部相關管理層級，以便采取應對策略。（2）企業(yè)內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，重要信息應及時上報，并可以直接報告高級管理人員。內部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關信息，正確履行職責。（一）內部報告的指標內部報告指標體系的設計應當與全面預算管理相結合，并隨著環(huán)境和業(yè)務的變化不斷進行修訂和完善。 內部報告企業(yè)應當加強內部報告管理，全面梳理內部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內部信息傳遞機制，明確內部信息傳遞的內容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權限等，促進內部報告的有效利用，充分發(fā)揮內部報告的作用。為進一步明確企業(yè)內部有關人員的信息披露的職責范圍和保密責任，確保信息披露真實、準確、完整，企業(yè)還可以制定企業(yè)信息披露管理制度。由于信息不僅在內容上是多樣的，在形式上也雖多樣化發(fā)展，因此在信息傳遞的過程中一定要將信息進行合理的規(guī)范，有助于信息接收者對信息的進一步分析和利用。由于信息流通過程中環(huán)節(jié)復雜，在這個過程中任何時候都可能出現(xiàn)錯誤，因此一定要采取措施來保證信息流通的正確性，只有這樣，得到的信息才是有用的信息。因此信息資源管理中首當其沖的就是信息流通渠道。內部信息傳遞管理應注意以下幾方面的管理工作：第一，消除信息時滯現(xiàn)象。不同主體獲取、加工和解讀信息的能力不同，影響信息傳遞的效率，導致不同的決策、行為與效果。（2）內部信息傳遞管理。創(chuàng)造多元的信息傳遞渠道是提高信息傳遞效率的另一個有效方法。這些信息也必須以一種能使人們行使各自的控制和其它職能的形式和在一定的時限內傳遞給需要的人。每個企業(yè)都必須獲取相關的信息——財務及非財務的，與外部及內部事件和行為相關的信息。 信息傳遞,就是指人們通過有聲語言、無聲語言或稱非言語的形式向對方或公眾傳遞具有一定內容和意義的信息的過程,從而使交際雙方能夠達到交流思想、建立感情、互通經驗、互助行為等目的。要想實現(xiàn)企業(yè)經濟活動的合規(guī)性的和財務報告方面的目標，由內部或外部的來源產生的信息，無論是財務的還是非財務的，都與所有目標相關。同樣，經營信息對編制財務報表很關鍵。以貨幣或其它度量為單位的管理層報告使得對品牌的盈利能力、按顧客類型劃分的應收賬款、市場分額、顧客投訴傾向和統(tǒng)計意外事故之類的監(jiān)控成為可能。信息資源是一個企業(yè)賴以生存的重要因素之一，企業(yè)在制定決策和日常運作中需要各種形式的信息。一、信息信息，源于通訊工程科學，是“兩次不確定性之差”即“不確定性的減少的量”，包含在情報、消息、信號、指令、數據、圖像等傳播形式中的新的知識內容。第三節(jié)與董事會的溝通越好，董事會越能有效地行使監(jiān)督職能，并能夠對于關鍵的事務作出合理的行為，提供建議和忠告。管理層與董事會及其委員之間的溝通至關重要。采購員會遇到來自供應商的不適當的誘惑。每天處理重要經營事項的一線員工最容易認識到剛產生的問題，銷售代表或會計主管可能了解重要的消費產品設計需求。這就表明了信息在企業(yè)內部怎樣交流的關鍵屬性。曾經有過欺詐性財務報告的案例，該管理者屈于完成預算的壓力，錯誤的報告了經營成果。這樣的知識對于認識到問題或對問題的原因作出判斷和修正是必要的。比如，發(fā)現(xiàn)滯銷的存貨不僅要在財務報告上留下準確的記錄，更重要的是對存貨滯銷的原因作出判斷。二、職責分工在執(zhí)行自己的職責時，每個人都應該知道，當意外發(fā)生時，不僅要注意事件本身，還要注意事件的原因。另一位也只是把這種核對的過程往前推進了一步，認為只要每個核對項目確認了，核對就完成了。但后來，嚴重的問題被揭發(fā)出來，至少有兩位部門領導不知道他們真正要做什么。比如，在一個公司中，要求部門領導簽署一份月度報告，證明規(guī)定的核對已經完成了。一、必須明確特定的職責每個人需要理解內控系統(tǒng)的相關方面，它們如何運行及個人在系統(tǒng)中的職責。 職責分工所有的人員，特別是那些有著重要的經營和財務管理職責的人員，除了接受相關的信息來管理他們的活動外，還需要從高層管理那里層清楚地知道一條信息，那就是必須嚴肅地履行內部控制的責任。（6）有效利用內部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產經營活動中的內外部風險，確定風險應對策略。（4）拓寬內部報告的渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。（2） 采用經營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產經營管理相關的各種內外部信息。（3）內部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力導致企業(yè)權益受損。企業(yè)至少應當關注內部信息傳遞中的下列風險：（1）企業(yè)內部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內容不完整，影響生產經營有序運行而帶來的損失。二、內部信息傳遞應用指引的基本目標內部信息傳遞應用指引所稱內部信息傳遞，是指企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。企業(yè)內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞第一節(jié)公司被關閉之前，在其為配合調查自報的材料中，自報公司在境內外注冊的企業(yè)數為132家，境內，境外各66家，而清查的結果卻是，其在國內外注冊的企業(yè)多達240家，其中境內105家，境外135家。原廣東國投自從被中國人民銀行宣布關閉后，有關方面組成的清算組基本摸清了其內部經營管理的真實情況。表面上看，原廣東國投破產在亞洲金融危機余波未了之際，似乎可以認為，它的破產只不過是亞洲金融危機的眾多犧牲品之一。 作為赫赫有名的以金融產業(yè)為主、兼具綜合性多種經營的大公司，廣東國投無節(jié)制大規(guī)模擴張且管理極其混亂?！翱嘈慕洜I”近20年，不但沒有一分錢的凈資產，反而資不抵債達146．94億元。關閉審核后。原廣東國投甚至也搞不清自己有多少家產。經營管理的極度混亂，必然引致國有資產的巨大損失。而且，作為一家省政府直屬的大企業(yè)，竟然還存在大量的賬外經營、高患攬存、亂拆借、亂投資等嚴重違法、違規(guī)經營的現(xiàn)象。作為全國為敷不多的幾家對外融資窗口企業(yè)之一、對十幾年來廣東的經濟發(fā)展貢獻良多的原廣東國投，緣何在外界對其經營管理惡劣狀況了解不多的情況下突然被關閉，繼而進入了破產程序?經雙方協(xié)商達成一致意見的合同糾紛解決方法，應當簽訂書面協(xié)議，由雙方董事長簽字并加蓋單位印章或合同專用章后生效。五、建立合同糾紛處理制度企業(yè)應當建立合同糾紛處理制度。對方違約的情形，應當按合同條款約定收取違約金；違約金不足以彌補企業(yè)損失時，應當要求對方賠償損失。凡未按合同條款履約的，或符合簽訂合同條件而未簽訂合同的，或驗收未通過的業(yè)務，財會部門有權拒絕付款。企業(yè)應當成立或指定獨立的合同驗收職能部