【正文】 致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 （四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。 （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 第二條 本指引所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目后評(píng)估制度，對(duì)完工工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告提出的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，并作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)驗(yàn)收。因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需確需組織竣工驗(yàn)收的，應(yīng)同時(shí)組織竣工決算審計(jì)。 第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清理清單。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面建立健全和有效實(shí)施相應(yīng)的控制程序。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。 因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，對(duì)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核。 企業(yè)會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。復(fù)核無(wú)誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。第五章 價(jià)款支付與工程實(shí)施控制 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等方面的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、工程量的估計(jì)、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確。 按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實(shí)施相應(yīng)的控制程序。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定工程項(xiàng)目建設(shè)方式。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。第三章 項(xiàng)目決策控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 對(duì)于重大項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）和專(zhuān)業(yè)人士（如工程造價(jià)專(zhuān)家、質(zhì)量控制專(zhuān)家等），協(xié)助企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)施和管理。辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 （六）竣工決算與竣工決算審計(jì)。 （四）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付。 （二）概預(yù)算編制與審核。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確。 （四）委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時(shí)，相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)當(dāng)明確。 （二）工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。 （六）工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、真實(shí)、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。 （四）工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加。 （二）工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 第二條 本指引所稱(chēng)工程項(xiàng)目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù)，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動(dòng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄、銷(xiāo)售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫(kù)記錄和庫(kù)存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理銷(xiāo)售與收款中存在的問(wèn)題；同時(shí)，還應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性的審查，防止購(gòu)貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。已核銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。 應(yīng)收賬款應(yīng)分類(lèi)管理，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）要妥善保存，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷(xiāo)售人員直接接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。對(duì)以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷(xiāo)售收款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)企業(yè)核定的賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算。銷(xiāo)售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶(hù)訂單、銷(xiāo)售合同協(xié)議、客戶(hù)簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售合同協(xié)議、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。銷(xiāo)售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售退回管理制度。 （五）組織發(fā)貨。 （四）組織銷(xiāo)售。銷(xiāo)售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同協(xié)議。重要的銷(xiāo)售合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同協(xié)議審批制度，明確說(shuō)明具體的審批程序及所涉及的部門(mén)人員，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書(shū)面記錄。 （一）銷(xiāo)售談判。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷(xiāo)售政策、信用政策及程序。 第十一條 企業(yè)在選擇客戶(hù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶(hù)的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況。第三章 銷(xiāo)售與發(fā)貨控制 第九條 企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷(xiāo)售目標(biāo)，建立銷(xiāo)售管理責(zé)任制。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。 有條件的企業(yè)，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷(xiāo)售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶(hù)發(fā)出貨品，并防止客戶(hù)以較低的信用條件同時(shí)與企業(yè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害企業(yè)利益。 信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對(duì)客戶(hù)資信情況進(jìn)行評(píng)估，并就不同的客戶(hù)明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施等。 （六）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批。 （四）銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 （二）銷(xiāo)售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （三）應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有效管理，及時(shí)催收；往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)，如有差錯(cuò),及時(shí)改正。 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施銷(xiāo)售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。 （二）銷(xiāo)售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。企業(yè)提供服務(wù)并收取價(jià)款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)銷(xiāo)售（征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷(xiāo)售行為，防范銷(xiāo)售過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計(jì)價(jià)方法，防止通過(guò)人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后作出相應(yīng)的處置。 第二十九條 存貨盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)盈、盤(pán)虧情況要分析原因，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤(pán)點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤(pán)盈、盤(pán)虧。 第二十六條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)針對(duì)存貨種類(lèi)繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫(kù)發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)工作，避免出現(xiàn)將已入庫(kù)存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷(xiāo)賬之情形。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)。 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。 企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)、基建部門(mén)領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。 第二十三條 存貨采購(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購(gòu)成本。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉(cāng)儲(chǔ)的總體計(jì)劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等具體管理制度。因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。 第二十條 存貨管理部門(mén)對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類(lèi)別、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。 （三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。 （一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。 由生產(chǎn)車(chē)間發(fā)出至客戶(hù)、實(shí)物不入庫(kù)的產(chǎn)成品，以及采購(gòu)后實(shí)物不入庫(kù)而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)的外購(gòu)存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫(kù)手續(xù)。 （五）對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。 （三）對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助進(jìn)行。 第十七條 外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)下列驗(yàn)收程序： （一）檢查訂貨合同協(xié)議、入庫(kù)通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。 存貨采購(gòu)和審批程序應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)――采購(gòu)》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購(gòu)計(jì)劃辦理采購(gòu)手續(xù)，預(yù)算外或計(jì)劃外采購(gòu)需經(jīng)嚴(yán)格審批。 第十四條 企業(yè)確定采購(gòu)時(shí)點(diǎn)、采購(gòu)批量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征、實(shí)際情況等因素。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第三章 請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。對(duì)于屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門(mén)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。 （五）存貨處置的申請(qǐng)、審批與記錄。 （三）存貨的保管與相關(guān)記錄。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請(qǐng)購(gòu)、審批與執(zhí)行。 （四）存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 （二）存貨請(qǐng)購(gòu)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請(qǐng)購(gòu)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。 （六）存貨盤(pán)點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。 （四）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。 （二）存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 企業(yè)代銷(xiāo)、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本指引。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)存貨（征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。對(duì)預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合判斷；對(duì)