【正文】 劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等。第十三條 企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。境外投資還應考慮政治等因素的影響。第三章 投資第十二條 企業(yè)應當根據(jù)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬定投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。股利分配方案應當經(jīng)過股東（大）會批準。企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付。嚴禁擅自改變資金用途?；I資用于并購、工程等項目的，應當按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號一一工程項目》規(guī)定，防范和控制使用資金的風險。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構，進行業(yè)務整合，并選擇具備相應資質的中介機構協(xié)助企業(yè)做好相關工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應當與有關金融機構進行洽談，明確借款規(guī)模、利息、擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內(nèi)容，雙方達成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關借款業(yè)務?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新履行審批程序。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應資質的專業(yè)機構進行可行性研究。第六條 企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證，未經(jīng)論證的方案不能進行籌資。第二章 籌資第五條 企業(yè)應當根據(jù)融資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結合年度經(jīng)營計劃和預算安排，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式等相關內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。企業(yè)有子公司的，應當在符合有關法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實有效措施，強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)財會機構負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。（三）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第三條 企業(yè)資金活動至少應當關注下列風險：（一）投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致投資效益低下、流動性不足或資金鏈斷裂。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正常開展資金活動，保證資金安全，提高資金效益，防范資金鏈斷裂風險，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十條 企業(yè)文化評估，應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。企業(yè)應當加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質。企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部各層級的有效溝通，使其成為全體員工共同遵守的行為守則。第六條 企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。第五條 企業(yè)應當培育全體員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任的企業(yè)精神，以及開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識。（三）忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。第三條 企業(yè)加強文化建設至少應當關注下列風險：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的認同感，企業(yè)缺乏競爭力。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化第一章 總則第一條 為了加強企業(yè)文化建設，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十八條 企業(yè)應當加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業(yè)教育培訓，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。企業(yè)應當建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平。企業(yè)應當避免正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負擔。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應當啟動應急機制，及時報告和處理，并依法追究相關責任人的責任。第十五條 企業(yè)應當建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施予以糾正。第十四條 企業(yè)應當重視資源節(jié)約和資源保護，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進行掠奪性開發(fā)。第十三條 企業(yè)應當重視生態(tài)保護，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應當按照國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能減排責任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。售后發(fā)現(xiàn)嚴重質量缺陷的產(chǎn)品，應當及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會危害。第十條 企業(yè)應當規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的產(chǎn)品流向社會。重大安全生產(chǎn)事故應當啟動應急預案，同時按照國家有關規(guī)定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。企業(yè)應當加強生產(chǎn)設備的經(jīng)常性維護管理，及時排除安全隱患。第六條 企業(yè)應當重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求。第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關安全生產(chǎn)的規(guī)定，結合本企業(yè)實際情況，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應急預案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。（四）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展。（二）產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)。第二條 本指引所稱社會責任，是指企業(yè)在發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質量（含服務，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。第十三條 企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。企業(yè)應當與退出員工約定保守商業(yè)秘密和禁止在同業(yè)就業(yè)的期限,以確保企業(yè)知識產(chǎn)權和商業(yè)秘密的安全。第十二條 企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、辭退、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術、市場、管理等方面掌握或涉及企業(yè)知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密等的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協(xié)議，明確其保密義務。企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避。第六條 企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。第四條 企業(yè)應當重視人力資源建設，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預測，建立人力資源發(fā)展目標，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關鍵技術泄密。第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而任用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第十條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會及相關機構應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時進行內(nèi)部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應當按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施第八條 企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預算，將發(fā)展戰(zhàn)略分解、落實到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負債規(guī)模、收入及利潤增長幅度、投資回報要求、技術創(chuàng)新、品牌建設、人才建設、制度建設、企業(yè)文化、社會責任等各個方面，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應當責成戰(zhàn)略委員會進行調(diào)整。戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應當符合有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。企業(yè)應當制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)則和決策程序，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學民主。戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標和工作任務。企業(yè)在制定發(fā)展目標過程中，應當綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、可利用資源水平和自身優(yōu)勢等情況。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或導致資源浪費。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應當關注下列風險：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動如和后勁。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)增強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十一條 企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構設計與運行中存在重要缺陷的，應當進行優(yōu)化調(diào)整。內(nèi)部機構設置和運行中存在職能交叉重疊或運行效率低下的，應當及時解決。治理結構存在問題的，應當采取有效措施加以改進。第三章 組織架構的運行第九條 企業(yè)應當根據(jù)組織架構的設計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結構和內(nèi)部機構設置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結構、內(nèi)部機構設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第七條 企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責、崗位要求和工作內(nèi)容等，明確各個崗位的職責權限和相互關系。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應當合法合規(guī)，其人員構成、知識結構、能力素質應當滿足履行職責的要求。經(jīng)理層對董事會負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略、審計、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。第二章 組織架構的設計第四條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。第三條 企業(yè)至少應當關注組織架構設計與運行中的下列風險：（一）治理結構形同虛設，缺乏科學決策和良性運行機制，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號——組織架構第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結構、管理體制和運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！　〉谒氖艞l　本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。　　第四十七條　企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性?！　?nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任?！　〉谒氖鍡l　企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。第六章　內(nèi)部監(jiān)督　　第四十四條　企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求?！　〉谒氖龡l　企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑?！　。ㄈ┒?、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權?！　∑髽I(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： 　　（一）未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。　　企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行?！　≈匾畔敿皶r傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層?！　〉谒氖畻l　企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋?！　∑髽I(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息。第五章　信息與溝通　　第三十八條　企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。　　第三十六條　企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施