【正文】 編 制 對 外會 計 報 表 ? 按 照 內 部 管 理 的 要 求 編 制內 部 會 計 報 表 ? 進 行 成 本 核 算 工 作 ? 負 責 納 稅 的 計 算 和 申 報 ? 執(zhí) 行 內 部 控 制 制 度， 保 護 企 業(yè) 財 產 ? 辦 理 審 核 報 銷 等 其 它 有 關 會 計 核 算 工 作 授權批準控制 ? 明確一般授權與特定授權的責任 ? 明確每類經濟業(yè)務的授權批準程序 ? 建立授權批準檢查制度 文件記錄控制 ? 管理文件 組織圖 崗位工作說明 方針和程序的手冊 ? 會計記錄 實物保護 ? 限制接近 ? 定期盤點和比較 ? 記錄的保護 ? 保險 員工素質控制 ? 招聘慣例 ? 作業(yè)標準 ? 培訓計劃 ? 考核與晉升 ? 員工信用保險 ? 休假與工作輪換 ? 工作環(huán)境 業(yè)務流程中的內部控制 ? ── 銷售循環(huán)中的內部控制 ? ── 采購循環(huán)中的內部控制 ? ── 生產循環(huán)中的內部控制 ? ── 工薪和人事循環(huán)中的內部控制 ? ── 存貨循環(huán)中的內部控制 ? ── 固定資產循環(huán)中的內部控制 ? ── 籌資循環(huán)中的內部控制 ? ── 投資循環(huán)中的內部控制 ? ── 貨幣資金循環(huán)中的內部控制 采購循環(huán) : 采 購 循 環(huán) 中 的 內 部 控 制 ? 對 采 購 循 環(huán) 的 各 項 業(yè) 務 建 立 職 責 分 工， 實 行 職 務 分 離 控 制 ? 建 立 采 購 申 批 制 度 ? 建 立 訂 貨 控 制 制 度 ? 建 立 后 續(xù) 檢 查 制 度 ? 建 立 嚴 格 的 貨 款 支 付 制 度 采 購 業(yè) 務職 務 分 離 控 制 ? 采 購 需 要 申 請 必 須 由 生 產 或 銷 售 部 門 提 出， 采 購 部 門 采 購 ? 貨 物 的 采 購 人 不 能 同 時 擔 任 貨 物 的 驗 收 工 作 ? 付 款 審 批 人 和 付 款 執(zhí) 行 人 不 能 同 時 辦 理 尋 求 供 應 商 和 索 價 業(yè) 務 ? 貨 物 的 采 購、 儲 存 和使 用 人 不 能 擔 任 財 務 的 記 錄 工 作 ? 付 款 審 核 人 應 同 付 款 執(zhí) 行 人 職 務 分 離 ? 記 錄 應 付 帳 款 的 人 不 能同 時 擔 任 付 款 職 務 建 立 嚴 格 的 貨 款 支 付 制 度 ? 發(fā) 票 價 格、 運 輸 費、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復 核 無 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結 算。 控制手段： 員 工 工 作 設 計 和 員 工 聘 用 管理者對員工的 一 般控制方式 業(yè)務流程中的內部控制 員 工 錯 弊 控 制 面 對 員工 的激勵。 信息溝通：會計報告和統計報告 。 ? ? ? 對 全 面 預 算 科 學 性 的 認 識 ? 預 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況 ? 預 算 編 制 的 種 類 和 方 法 ? 預 算 控 制 情 況 ? 預 算 調 整 情 況 會 計 信 息 控 制 ? 雙 軌 制 ? 單 軌 制 面 向 管 理 者 的 激 勵 ? 適 當 滿 足 管 理 者 的 權 力 需 要 ? 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要 ? 確 定 合 理 的 經 濟 報 酬 結 構 ? ? 市 場 衰 退 期－－ 以 現 金 流 量 為 核 心。 ? 市 場 成 長 期－－ 以 銷 售 預 算 為 重 點。 它 是 以 價 值 性 為 主 ? 作 用： 在 于 對 于 企 業(yè) 業(yè) 務 流、 資 金 流、 信 息 流 和 人 力 資 源 流 的 整 合。 圖 1 原組織機構（矩陣結構） 圖 2 整合后的組織框架 圖 3 整合后企業(yè)體現的財務功能 總經理 人事經理 市場經理 業(yè)務經理 財務經理 A區(qū)經理 B區(qū)經理 C區(qū)經理 人事 市場 業(yè)務 財務 人事 市場 業(yè)務 財務 人事 市場 業(yè)務 財務 圖 1 原組織機構（矩陣結構） 圖 2 整合后的組織框架 圖 3 整合后企業(yè)體現的財務功能 ? 例：中國石化股份公司組織結構 預 算 控 制 ? 預 算 與 組 織 控 制 ? 全 面 預 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 全 面 預 算管 理 的 過 程 ? 企 業(yè) 預 算 的 內 容 體 系 ? 預 算 編 制 起 點 的 合 理 確 定 問 題 ? 現 實 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預 算 管 理 的 不 足。 投 資 中 心：對 利 潤 和 投 資 同 時負 責。 責 任 中 心 的 設 立 ? 從 財 務 職 責 出 發(fā) ， 企 業(yè) 內 部 組 織 可 以 分 為－－ 成 本 中 心：對 成 本 或 費 用 負 責。 管 理 中 心：以 管 理為 主 要 職 責。 技 術 中 心：以 技 術 開 發(fā)為 主 要 職 責。 生 產 中 心：以 產 品 制 造 為 主 要 職 責。 ? 對股份公司職能部門擬訂的有關長遠規(guī)劃、重大項目方案或戰(zhàn)略性建議等，在董事會審議前先行研究論證，為董事會正式審議提供參考意見。 控制手段： 組織 （ 人 事 〕 控制 預算控制 會計控制 政 策 控 制 內部審計 激勵政策 組 織（ 人 事） 控 制 ? 設 立 董 事 會 決 策 與 監(jiān) 管 的 支 持 系 統 ? 構 造 實 現 企 業(yè) 目 標 的 內 部 組 織 框 架－－ 責 任 中 心 的 設 立 設 立 董 事 會 決 策 與 監(jiān) 管 的 支 持 系 統 ? 案 例 1： 雙 鶴 藥 業(yè) 的 組 織 結 構 ? 案 例 2： 中 國 石 油化 工 股 份 有 限 公 司 董 事 會 支 持 機 構 及 職 責。 信息溝通：責任報告 。 控制目標：實現經營目標 、 財產安全 、 能獲得真實報告 。 控制客體：管理者及整個企業(yè)的業(yè)務經營活動 。 控制主體：經營者 。 ? 獨 立 董 事 與 監(jiān) 事 會 等 機 構 的 關 系 有 待 理 順。 推 行 獨 立 董 事 制 度存 在 的 問 題 ? 獨 立 董 事 的 獨 立 性 難 以 體 現 ? 獨 立 董 事 的 知 情 權 與 工 作 時 間 得 不 到 保 證。 ? 獨 立 董 事 使 上 市 公 司 的 運 作 更 加 規(guī)