xin20xx秋-12企業(yè)所得稅-文庫吧資料
2025-05-19 03:10本頁面
【正文】 金額。甲企業(yè)每年的利潤總額均為 100 000元，無其他納稅調(diào)整項目，假定所得稅稅率為20%。該設(shè)備預(yù)計使用期限為 4年，會計上采用直線法計提折舊，無殘值。 10 2=400萬元 ? 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) =500500 20%400 20%=320萬元 ? 遞延所得稅負(fù)債余額 =（ 400320） 25%=20萬元 ? 借：所得稅費用 ? 貸：遞延所得稅負(fù)債 總結(jié)： 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法， 即按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在 期末應(yīng)有的金額（即期末余額）， 相對于 原已確認(rèn)金額（即期初余額） 之間的 差額 ，即作為遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的 當(dāng)期發(fā)生額予以確認(rèn) 。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。 注意： 除直接計入所有者權(quán)益 的交易或事項以及 企業(yè)合并外 ， 在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的 所得稅費用 。大海公司適用的所得稅稅率為 25%。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 ? 20 9年末應(yīng)作賬務(wù)處理： ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 ? 貸：所得稅費用 500 遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) ? 3． 企業(yè)合并中 ，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等。 ? 注意： 在預(yù)計可利用可彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時， 應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 ，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費用。 遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) ? 1．遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 14 所得稅會計處理 ★ 確定資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值 → 確定資產(chǎn)和負(fù)債計稅基 礎(chǔ) → 確定兩者之間的暫時性差異 → 確定所得稅費用。 ? 3.“遞延所得稅資產(chǎn) ” 賬戶：核算企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生及轉(zhuǎn)回。 ? 該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣金額。 ? 暫時性差異并不是一個會計報表項目， ? 是以遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債做賬務(wù)處理并列示在報表上的。例 ?暫時性差異＝賬面價值－計稅基礎(chǔ) ? 興華股份公司某項固定資產(chǎn)的賬面價值為 1萬元，重估的公允價值為 2萬元，假定會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為 5年，凈殘值為 0 暫時性差異概念 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算 各期期末 0 1 2 3 4 5 賬面價值 20210 16000 12021 8000 4000 0 計稅基礎(chǔ) 10000 8000 6000 4000 2021 0 差額 10000 8000 6000 4000 2021 0 暫時性差異概念 暫時性差異的分類 ? ? 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異為暫時性差異，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項 資產(chǎn)或一項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值之間的差額 ，隨時間推移將會消除。 ? 時間性差異＝應(yīng)稅收益－會計收益 ? 其成因是由于會計準(zhǔn)則或會計制度與稅法在收入與費用確認(rèn)和計量的時間上存在差異。 ? 如確定企業(yè)本期或以前期間的應(yīng)交所得稅時設(shè)定抵扣限額的招待費和工資、企業(yè)取得無息借款、不能在計稅時
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