【正文】 代替日記賬。登記會計賬簿時，將 會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。日記賬一般采 用三欄式。 總賬的形式采用三欄式，也可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬。 登記會計賬簿 按照國家統(tǒng)一會計制度、集團公司的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。如果確實無 法取得證明的，如火車、輪船、飛機等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人和單位負責人批準后，代作原始憑證。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。原始憑證不得外借。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注 明記賬憑證日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 會計憑證應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 各 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字（或負數(shù)）。修改會計憑證，必須按照填制會計憑證同樣的程序進行。 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)及時進行更正。 3）全資及控股子公司權(quán)益增減變動。 對于集團公司系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的記賬憑證副本可作為原始憑證，用于相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理： 1）內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵撥、抵交。 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外。不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。各單位按照會計電算化工作規(guī)定，填制記賬憑證。業(yè)務(wù)量較小的單位可以分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，還可以根據(jù)需要使用通用記賬憑證。 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 原始憑證不得涂改、挖補。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù) 字后面不再寫貨幣單位。 自制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙 (發(fā)票和 收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外 )套寫 (或使用專用票據(jù)打印機套打 )并連續(xù)編號。 原始憑證應(yīng)當有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。 經(jīng)集團公司或有關(guān)部門 批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。收回借款時，應(yīng)當另 開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。 支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。需要入庫 的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫驗收單上填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。從外單位取得的原始憑證上必須印有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，行政事業(yè)單位專用收款收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制印章。 從外單位取得的原始憑 證，必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 在辦理本制度 條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 填制會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。 遵循重要性原則，區(qū)別交易與事項的重要程度，采用不同的核算方式。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè) 周期）的，作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，作為資本性支出。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，各 公司 一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計入 。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入與 費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已當期收付，也不作為當期收入和費用。 會計核算及時進行，不得提前或延后。 會計核算時應(yīng)遵循的基本原則 按照交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)進行會計核算。 總賬 、各明細賬發(fā)生額與余額試算平衡。 有關(guān)債僅債務(wù)明細賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對相符。 銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整相符。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細賬與總賬核對相符。 根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記各種明細賬。 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 制定計算機硬件和軟件故障應(yīng)急管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。 確保會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全，防止數(shù)據(jù)和軟件被非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的會計數(shù)據(jù)要保存 雙備份。明確上機操作人員對會計核算軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，并做好上機操作日志管理； 明確機內(nèi)原始憑證和記賬憑證的審核程序。 各 公司 應(yīng)當按照集團公司要求，開展會計電算化工作，對使用的會計核算軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，必須符合本制度的有關(guān)規(guī)定。 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的 內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度和集團公司有關(guān)規(guī)定。 可以 根據(jù)集團公司要求 同時使用一種外國文字。 收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的 貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的會計報表應(yīng)當折算為人民幣。 會計記賬采用借貸記賬法。會計期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）。 同一會計期間采用的業(yè)務(wù)處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響金額在當期財務(wù)報告中說明。 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 收入、支出、費用、成本的計算。 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。 款項和有價證券的收付。 3 會計核算 會計核算的基本要求 各 公司 應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和集 團公司《會計核算辦法》 （待發(fā)） 規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 公司經(jīng)理（ 負責人 ） 近親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，不得安排在會計主管崗位。 各 公司經(jīng)理（ 負責人 ） 應(yīng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守、堅持原則、業(yè)績突出的會計機構(gòu)與會計人員，給予精神和物質(zhì)獎勵。 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。 公司變動（撤消、 轉(zhuǎn)移、 合并 分立 ） 時必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編 制 清算報告 。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須 交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致 時 應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，并查明原因。 現(xiàn)金、有價證 券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交庫存現(xiàn)金、有價證券 必須與會計賬簿記錄保持一致。必要時，可由集團公司 派人會同監(jiān)交。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交。 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 。 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填 制 完畢。 會計工作交接 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 各單位定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵 的重要考核依據(jù)。 保守秘密。 搞好服務(wù)。 客觀公正。 依法辦事。 熟悉法規(guī)。會計人員的職業(yè)道德主要包括： 敬業(yè)愛崗。 大專以上文憑，有五年以上會計工作經(jīng)驗 ， 具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。 各 公司 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要和崗位責任制