【正文】 外界提供或者披露本單位的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作。 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 、 會(huì)計(jì)報(bào) 表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、文件、其他會(huì)計(jì) 資 料和物品等內(nèi)容；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，還應(yīng)當(dāng) 在 移交清冊(cè)中列明所使用的會(huì)計(jì)軟件、用戶名及密碼、會(huì)計(jì) 軟 數(shù)據(jù)磁盤(pán) (光盤(pán)、磁帶等 )及有關(guān)資料、實(shí)物名稱及數(shù)量等內(nèi)容 。 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接 交 人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì) 賬 戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額以及實(shí)物核對(duì)相符，往來(lái)賬要核對(duì)清楚。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、文件資料、用戶密碼及資料、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司 在會(huì)計(jì)交接完成后，應(yīng)及時(shí)注銷(xiāo)或凍結(jié)移交人員用戶名，建立接替人員用戶名，增加其在系統(tǒng)中的權(quán)限。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)公司經(jīng)理（負(fù)責(zé) 人 ） 批準(zhǔn) ，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面委托材料，并承擔(dān)本制度 條所規(guī)定的責(zé)任。 會(huì)計(jì)人員管理 各 公司 應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育和培訓(xùn)工作，統(tǒng)一規(guī)劃會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，合理安排培訓(xùn)內(nèi)容，鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育， 從而提高會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的近親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作。 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 各 公司 應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)核算辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 各 公司 應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)電算化操作。 對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 現(xiàn)金日記賬與實(shí)存現(xiàn)金款項(xiàng)核對(duì)相符。 其他明細(xì)賬核對(duì)相符。 會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 合理劃分收益性支出和資本性支出的界限。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的 前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 原始憑證的基本要求 原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。 嚴(yán)禁以白條充當(dāng)原始憑證 。不需要入庫(kù)的實(shí)物，除經(jīng)辦員在原始憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購(gòu)買(mǎi)人以外的第三者查證核實(shí)的，會(huì)計(jì)人員不能據(jù)以入賬。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時(shí)，必須在會(huì)計(jì)賬簿上分別反映。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字；大寫(xiě)金 額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng) 由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的印章。 記賬憑證的基本要求 記賬憑證的內(nèi)容和格式由集團(tuán)公司根據(jù)會(huì)計(jì)核算軟件統(tǒng)一制定。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。其他記賬憑證 必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一方應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對(duì)方開(kāi)具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 4）其他可以記賬憑證副本作為原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字（或負(fù)數(shù)）填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。各種經(jīng)濟(jì) 合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào) 。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。 按照會(huì)計(jì)電算化的要求，定期打印各種會(huì)計(jì)帳簿，打印的會(huì)計(jì)賬簿連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。 定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券，往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行 相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。 2）賬賬核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。 按照規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間、凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字。 各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。通過(guò)清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好 程度等。 按照 集團(tuán)公司規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。 會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 電子數(shù)據(jù)類： 會(huì)計(jì)核算軟件及電子數(shù)據(jù)，在磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、可裝卸硬磁盤(pán)等介質(zhì)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自行保管一年；期滿之后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限、移交雙方經(jīng)辦人簽名或蓋章等，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，繼續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保管，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作，并落實(shí)到崗位責(zé)任中。如有特殊需要，經(jīng)本公司經(jīng)理（ 負(fù)責(zé)人 ） 批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 會(huì)計(jì)檔案的管理期限、銷(xiāo)毀辦法等，按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。公司經(jīng)理（負(fù)責(zé) 人 ）應(yīng) 創(chuàng)造條件支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。 各 公司 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度和預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司經(jīng)理（負(fù)責(zé)人） 報(bào)告 ，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 違反規(guī)定不納入公司 統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。 違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向公司經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）或集團(tuán) 公司總經(jīng)理 報(bào)告。 按照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的公司 ，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì) 計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 集團(tuán)公司的有關(guān)制度、規(guī)定。 定期檢查執(zhí)行情況。 建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。 建立賬務(wù)處理程序制度。 建立稽核制 度。 建立定額管理制度。 建立固定資產(chǎn)管理制度。 建立財(cái)務(wù)收支審批制度。 建立 收入管理制度。 建立 會(huì)計(jì)檔案管理制度。 在會(huì)計(jì)核算上，可以通過(guò)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)完整實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)審核流程，由業(yè) 務(wù)子系統(tǒng)自動(dòng)生成的記賬憑證可以只包括： 憑證的日期、憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額；記賬符號(hào)；所附原始憑證的張數(shù)；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員。 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，通過(guò)填制調(diào)整或沖銷(xiāo)記賬憑證進(jìn)行更正；由業(yè)務(wù)子系統(tǒng)自動(dòng)生成的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，由經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中更正。