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營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(參考版)

2024-10-29 07:05本頁面
  

【正文】 A.36個月 B.12個月 C.一年 D.半年A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括()。A.增值稅實行憑票抵扣制 B.增值稅以增值額為計稅依據(jù)C.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額 D.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人,適用增值稅起征點規(guī)定的是()。同時,將以公益活動 3為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外,也有利于促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(一)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;(二)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。(三)單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。非營業(yè)活動,是指:(一)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定,試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運輸業(yè)服務(wù)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù))。第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù),是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。例如:公司總部在試點地區(qū),并在試點地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司,不屬于試點范圍,造成了該公司 2改征增值稅后的進銷項不均衡問題,即:購買設(shè)備等費用大多發(fā)生在總部,進項稅額大部分留在總部,而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司,造成了進銷項不均衡問題。依據(jù)這一規(guī)定,財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》),并批準中國東方航空公司及其分支機構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅(財稅[2011]132號)。合并納稅的批準主體是財政部和國家稅務(wù)總局。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本條所稱會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。另外應(yīng)當注意的是: 對于試點地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人,無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達到500萬元,均應(yīng)當申請認定為一般納稅人。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個方面來把握:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,以發(fā)包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件:(一)以發(fā)包人名義對外經(jīng)營;(二)由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任。個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)屬于單位,而非個人,因此不適用增值稅起征點的規(guī)定?!?《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第三條一款規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 1織。《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號)第一條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人,是指個體工商戶和其他個人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實施辦法為主軸,按照稅制的要素,即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、計稅方法、減免稅、征管等進行講解?!稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令2008年第52號)第八條規(guī)定:“納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。2.增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進行抵扣,其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求,但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣,其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅,明顯不足。二、營改增的背景1.增值稅相較于營業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點是實行抵扣制,以增值額作為計稅依據(jù),而營業(yè)稅并不考慮抵扣問題,除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外,基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅,重復納稅弊端無法避免。“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù),應(yīng)如何填報申報表。營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目如下:(一)跨境交通運輸服務(wù) (二)跨境研發(fā)和技術(shù)服務(wù) (三)跨境信息技術(shù)服務(wù) (四)跨境文化創(chuàng)意服務(wù) (五)跨境物流輔助服務(wù) 。三十八、跨境服務(wù)免征增值稅如何填報“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”? 采取網(wǎng)上申報方式的納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)提供跨境服務(wù),已按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的,在通過“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”(簡稱網(wǎng)上申報系統(tǒng))進行增值稅納稅申報時,應(yīng)先在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中填報“免征增值稅出口貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)明細表”(簡稱明細表)后,方可申報跨境服務(wù)免稅銷售額。三十七、跨境服務(wù)免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報表》?(一)一般納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,應(yīng)將當期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19行 “四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的相關(guān)欄次中。三十六、納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的,是否可以放棄免稅?納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的,如果放棄免稅,應(yīng)依據(jù)北京市國家稅務(wù)局公告2013年第21號(《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅(減稅)權(quán)管理問題的公告》)的要求,向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅納稅人放棄免稅(減稅)權(quán)備案登記表》(可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站()下載打?。勒找?guī)定繳納增值稅。三十五、書面合同包括哪些形式?按照《中華人民共和國合同法》規(guī)定,合同的書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文(包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件)等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。三十三、納稅人提供的港澳臺運輸服務(wù)包括哪些?(一)提供的往返內(nèi)地與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù);(二)在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。三十一、納稅人提供的國際運輸服務(wù)包括哪些?(一)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境;(二)在境外載運旅客或貨物入境;(三)在境外載運旅客或貨物。二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前,提供跨境服務(wù)已進行免稅申報的,應(yīng)如何處理?納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù),已進行免稅申報的,應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補辦免稅備案手續(xù);在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的,應(yīng)予征收增值稅;對2014年3月31日之后按照規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的,其已經(jīng)征收的增值稅,可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。(四)報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合規(guī)定的,應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理,并將所有報送材料退還納稅人。合同執(zhí)行期超過一個月(不含)的,在取得第一筆免稅收入之前,辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。二十五、原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化,是否需重新辦理跨境服務(wù)免稅備案?原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化,變化后仍符合文件規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。二十三、境外資料無法提供原件的,是否可只提供復印件?境外資料無法提供原件的,可只提供復印件,注明“復印件與原件一致”字樣,并由提供方的法定代表人(負責人)簽字或者提供方單位蓋章。二十一、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,對其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定?納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額,準確計算不得抵扣的進項稅額,其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。否則,不予免征增值稅。否則,不予免征增值稅。十八、納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),是否免征增值稅?納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),不屬于跨境服務(wù),應(yīng)照章征收增值稅。十六、向境外單位提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù),是否免征增值稅?向境外單位提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù),不予免征增值稅。十四、向境外單位提供的合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),是否免征增值稅?向境外單位提供的合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),不予免征增值稅。十二、向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù),是否免征增值稅?向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)予以免征增值稅,但是對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。十、提供國際運輸服務(wù),哪些項目可以免征增值稅?(一)以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的;(二)以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》,或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的;(三)以航
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