營業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)探析(參考版)
2025-05-06 01:37本頁面
【正文】 修訂房產(chǎn)稅， 研究不動產(chǎn)稅， 改革分稅制，調(diào)整增值稅分享比例。 中國 美國 征稅效率 稅務(wù)人員 100萬 10萬 管理納稅人 3000萬 13519個 平均 每人管理納稅人 30個 1352個 45倍 征收個稅 3944億元 平均每人征收 394400元 20365570美元 361 征稅成本 56% %。由收購者加價(jià)補(bǔ)償 (比利時，木材 2% 其他 6%) 或政府直接退稅（如法國，蛋、家禽、生豬 退還銷售額 %，其他 %）。如英國、挪威、德國。 （ 2）公共部門 所得稅 2021年 1月 1日《 中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例 》廢止 增值稅 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅 用于免稅項(xiàng)目的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)不得抵扣 （ 3）農(nóng)業(yè) 稅收 缺位 納稅意識薄弱 農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重 銷項(xiàng)稅額 不能轉(zhuǎn)嫁 進(jìn)項(xiàng)稅額 不能抵扣 扭曲城鄉(xiāng) 分配關(guān)系 產(chǎn)地原則 供過于求 國家管制 共享稅 增值稅專屬中央稅。 征稅 政府部門提供的公共服務(wù)和公共需求品與生產(chǎn)和流通有密切的關(guān)聯(lián) ,保持增值稅的完整性 。 免稅 金融服務(wù) 的 投入 、 產(chǎn)出 、增值額難以 確定 ，征稅困難 金融服務(wù)常常延伸出大量的補(bǔ)充性服務(wù) , 無法單獨(dú)對這些補(bǔ)充性服務(wù)征稅 導(dǎo)致本國資本流向國外資本市場。 一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的確定 工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一或單獨(dú)設(shè)置？ 分別設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)或設(shè)置高標(biāo)準(zhǔn)會增加稅制扭曲。因此，大范圍地引進(jìn)增值稅，擴(kuò)大增值稅征收范圍需要相應(yīng)降低直接稅尤其是個人所得稅的稅率，使納稅人的稅負(fù)不致過重。 零稅率和免稅的區(qū)別 ： 只做免稅供應(yīng)的貿(mào)易不能將對于他們購買、費(fèi)用或進(jìn)口已經(jīng)繳納的增值稅退回。 四、免稅 對于一些貨物或服務(wù)免收增值稅。 三、標(biāo)準(zhǔn)稅率（ 15%）從 2021年 1月 1日起 從 2021年 5月 1日起，小孩衣服和鞋從零稅率轉(zhuǎn)到標(biāo)準(zhǔn)稅率。 從 2021年 2月 1日起增加如下服務(wù)： 葬禮服務(wù)和棺材供應(yīng)； 道路清掃，垃圾收集和再利用； 作者、作曲、藝術(shù)家和藝術(shù)作品評論家的服務(wù)； 從 2021年 1月 31日起，下列供應(yīng)從零稅率轉(zhuǎn)到降低稅率： 化肥供應(yīng)； 動物飼養(yǎng)物品供應(yīng)； 種子供應(yīng)； 一般用于人類消費(fèi)的活動物供應(yīng)； 從 2021年 5月 1日起，下列供應(yīng)從零稅率轉(zhuǎn)到降低稅率： 報(bào)紙和雜志； 書刊； 非瓶裝水； 煤氣； 農(nóng)村或城市公共汽車對人員和其行李的運(yùn)送； 殘疾人使用的各種物品； 冰激凌，酸奶冰激凌和類似產(chǎn)品；
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