【正文】 “按簡易征收辦法征稅銷售額”，屬于按稅法規(guī)定實(shí)行簡易計(jì)稅方法的納稅人，按簡易計(jì)稅方法征收增值稅的銷售額填報(bào)。需要注意：（1）如享受即征即退稅收優(yōu)惠政策應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：（1）本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》－第9列第7行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第7行。三、試點(diǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)而未兼有銷售貨物以及提供加工修理修配勞務(wù)情形下，按以下說明填寫納稅申報(bào)資料： （一）《主表》，納稅人只填寫本表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次；如納稅人有“安置殘疾人就業(yè)單位”、“管道運(yùn)輸服務(wù)”、“經(jīng)批準(zhǔn)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)”等“即征即退”優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)填寫本表“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次。二、試點(diǎn)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料包括：（一）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱《主表》）；（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下簡稱《附表一》）；（三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡稱《附表二》）；（四）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)，以下簡稱《附表三》）；（五）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。第七章 增值稅納稅申報(bào)表填寫為便于廣大試點(diǎn)納稅人準(zhǔn)確掌握新增值稅申報(bào)表填報(bào)方法，本章重點(diǎn)介紹試點(diǎn)新增一般納稅人和兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)。根據(jù)規(guī)定，只有遺失已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具已報(bào)稅證明單。，與納稅人提交的資料核對無誤后，當(dāng)場出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。（一）適用范圍一般納稅人遺失已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，且已辦理納稅申報(bào)和開票數(shù)據(jù)報(bào)稅。五、已報(bào)稅證明單指一般納稅人遺失已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已認(rèn)證，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下簡稱已報(bào)稅證明單）。，與紅字通知單內(nèi)容不一致如何處理？紅字專用發(fā)票與紅字通知單必須一一對應(yīng)，內(nèi)容完全一致。受票方認(rèn)證專用發(fā)票后申請紅字通知單暫無時(shí)間限制。，應(yīng)在當(dāng)月做進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出處理。，連同相關(guān)的書面材料一并向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口提出申請。（二）辦理資料《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》；，申請時(shí)應(yīng)提供受票方出具的，寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；，申請時(shí)應(yīng)提供開票方出具的，寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。（一）適用范圍，因開票有誤等情形尚未交付給受票方的或受票方拒收的，且受票方未認(rèn)證發(fā)票的，由開票方申請紅字通知單?！盁o法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的如何處理？認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，可以向國稅機(jī)關(guān)申請開具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，由開票方開具紅字專用發(fā)票。，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票外，其他的增值稅扣稅憑證需要認(rèn)證嗎？其他扣稅憑證如鐵路貨運(yùn)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書等，由于不是稅控系統(tǒng)開具的，不需要辦理認(rèn)證。也可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證并打印認(rèn)證清單。（二）辦理資料；。三、認(rèn)證是指一般納稅人取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅扣稅憑證，通過認(rèn)證進(jìn)行解密以識別真?zhèn)?，是申?bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提條件。（四）常見問題，次月申報(bào)期還需要報(bào)稅嗎？納稅人稅控設(shè)備一經(jīng)發(fā)行，不論是否開具發(fā)票，次月申報(bào)期內(nèi)都必須辦理報(bào)稅。、納稅申報(bào)表到國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅，或通過網(wǎng)絡(luò)辦理遠(yuǎn)程報(bào)稅。（三）辦理流程。（一）適用范圍使用稅控設(shè)備開具專用發(fā)票的一般納稅人，稅控設(shè)備經(jīng)過國稅機(jī)關(guān)發(fā)行后的次月起，每月申報(bào)期內(nèi)在納稅申報(bào)后進(jìn)行稅控系統(tǒng)報(bào)稅。，導(dǎo)致無法開票應(yīng)如何處理？納稅人應(yīng)聯(lián)系技術(shù)服務(wù)單位對稅控設(shè)備運(yùn)行情況進(jìn)行診斷，因?yàn)檐浖栴}導(dǎo)致的可以攜帶稅控設(shè)備和技術(shù)服務(wù)單位出具證明到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新發(fā)行，恢復(fù)到初始狀態(tài)；因?yàn)槎惪卦O(shè)備硬件導(dǎo)致的問題，應(yīng)更換新設(shè)備并到國稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)行。（三）辦理流程納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳的稅控發(fā)行窗口辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對資料進(jìn)行核對，資料完整、手續(xù)齊全的當(dāng)場辦結(jié)。（一）適用范圍一般納稅人已購買防偽稅控系統(tǒng)或貨運(yùn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，專用發(fā)票供票資格申請及最高開票限額行政許可已核批。一般納稅人必須使用稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票并按期向國稅機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)。，并提供書面確認(rèn)證明或購銷雙方合同等相關(guān)證明材料，對個(gè)人每次1000元以下小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。三、代開普通發(fā)票手續(xù) 、其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證或其他代開發(fā)票情形的試點(diǎn)納稅人，可向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)或委托代開單位申請?zhí)铋_普通發(fā)票。，從2012年9月份起，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請印制冠名發(fā)票。同時(shí)，可聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)提供下載、安裝、使用、打印調(diào)試等幫助。辦理稅控IC卡注銷后，由稅控收款機(jī)供應(yīng)商提供更新程序，使用國稅監(jiān)制發(fā)票。，應(yīng)在使用前及時(shí)修改軟件，保證能夠自行錄入領(lǐng)購發(fā)票號碼信息，在不與國稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的情形下能夠正常開具，開票信息暫不須報(bào)國稅、地稅機(jī)關(guān)。，有以下幾種方式進(jìn)行選擇：通用機(jī)打平推式發(fā)票可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“試點(diǎn)納稅人普通發(fā)票打印軟件”（國稅票種開具功能模塊）、企業(yè)自有軟件等方式開具。試點(diǎn)納稅人在過渡期內(nèi)可繼續(xù)使用其領(lǐng)購結(jié)存的地稅監(jiān)制普通發(fā)票，過渡期結(jié)束后或結(jié)存地稅監(jiān)制普通發(fā)票使用完，應(yīng)領(lǐng)購使用國稅監(jiān)制普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制發(fā)票時(shí)，同時(shí)，提供發(fā)票專用章的印模，可領(lǐng)購國稅機(jī)關(guān)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》。對試點(diǎn)行業(yè)國、地稅共管戶，現(xiàn)有的國稅發(fā)票票種能滿足營改增業(yè)務(wù)開票需求的，應(yīng)不再延續(xù)使用原有地稅發(fā)票的票種。、經(jīng)營需要，結(jié)合主管國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票管理要求，自行選擇國稅監(jiān)制通用機(jī)打（平推式、卷式）發(fā)票、通用定額發(fā)票和通用手工發(fā)票等票種和普通發(fā)票開具方式。，但須在10月1日起開具使用。，受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金嗎？受票方為一般納稅人的，可以認(rèn)證并申報(bào)抵扣國稅機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。（三）辦理流程《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票代開窗口申請。（一）適用范圍小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅銷售、勞務(wù)、服務(wù)等，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。，需在申報(bào)期內(nèi)完成申報(bào)和稅控設(shè)備報(bào)稅手續(xù)后才能領(lǐng)購發(fā)票。、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，各項(xiàng)手續(xù)齊全的，國稅機(jī)關(guān)當(dāng)場辦結(jié)發(fā)票發(fā)售。（二）辦理資料1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2.《發(fā)票領(lǐng)購單》；，領(lǐng)購貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG01稅控盤或TCG02報(bào)稅盤；（從第二次購票開始需要提供）。二、專用發(fā)票領(lǐng)購是指一般納稅人因?yàn)榻?jīng)營需要，向國稅機(jī)關(guān)購買增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（1）將這筆業(yè)務(wù)金額拆分，開具6份專用發(fā)票。，一份發(fā)票不足開具如何處理？增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)行限額管理，即單張發(fā)票可以開具的最大金額，例如限十萬元。（四）常見問題？如納稅人營業(yè)收入增長，國稅機(jī)關(guān)核批的專用發(fā)票不夠開具的，納稅人可向國稅機(jī)關(guān)申請臨時(shí)或正式調(diào)增每月開票用量。，向納稅人出具《準(zhǔn)予/不予稅務(wù)行政許可決定書》。，填寫完整、資料齊全、核對無誤的受理納稅人申請，向納稅人出具《稅務(wù)行政許可受理通知書》及《全程服務(wù)承諾單》。（二）辦理資料1.《發(fā)票供票資格認(rèn)定/變更申請表》一式二份；2.《稅務(wù)行政許可申請表》、《最高開票限額情況說明表》各一式一份；（首次申請）；（只查驗(yàn)不留存）；、單臺設(shè)備銷售合同，提供應(yīng)稅服務(wù)合同及其履行合同的證明材料（只查驗(yàn)不留存）。一、供票資格申請及最高開票限額行政許可是指一般納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的票種、用量及最高開票限額行政許可。第四章 專用發(fā)票領(lǐng)購與代開專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以及稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，只有一般納稅人可以申請、領(lǐng)購專用發(fā)票。（四）試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。（三）有下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)稅服務(wù)銷售額和規(guī)定的增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；，未申請一般納稅人資格認(rèn)定的。四、一般納稅人管理的其他規(guī)定（一）我省的原增值稅一般納稅人兼有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的，不需要重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。三、一般納稅人資格的起始時(shí)間年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其一般納稅人資格自國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起；新開業(yè)納稅人自國稅機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起。認(rèn)定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（二）受理。二、一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程（一）申請。由于該建筑企業(yè)自有汽車平時(shí)不對外提供運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，其經(jīng)營范圍為提供建筑安裝勞務(wù)，不屬于增值稅納稅人；且其2012年度內(nèi)僅發(fā)生一筆應(yīng)稅服務(wù)。由于其屬于非企業(yè)性單位，因此可申請選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位（統(tǒng)稱為非企業(yè)性單位）。雖然兩部分的合計(jì)金額超過80萬與500萬標(biāo)準(zhǔn)，但由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額未超過80萬，應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。由于應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額超過80萬，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。因其在連續(xù)的四個(gè)月內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)銷售額達(dá)到502萬元，超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。；，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。注：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。第三章 一般納稅人資格認(rèn)定一、一般納稅人資格認(rèn)定的條件（一）試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人應(yīng)填報(bào)和提供的相關(guān)資料如下：（單位納稅人）(1)填報(bào)資料：①《稅務(wù)登記表》1份（國、地稅聯(lián)合辦證的填報(bào)2份）②《房屋、土地、車船情況登記表》（聯(lián)合辦證的需填報(bào)2份）(2)提供資料（各1份）：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件，個(gè)體登記還需提供業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件，個(gè)人合伙企業(yè)還需提供負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件②注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明③驗(yàn)資報(bào)告或評估報(bào)告原件及其復(fù)印件④組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件⑤有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件⑥法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件⑦納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件⑧改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件⑨房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動車行駛證等證件的復(fù)?、馔馍掏顿Y企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件（個(gè)體經(jīng)營）(1)填報(bào)資料：①《稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營）》，1份（聯(lián)合辦證的填報(bào)2份）②《房屋、土地、車船情況登記表》，2份（聯(lián)合辦證的需填報(bào)）(2)提供資料（各1份）:①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件②業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件（個(gè)體）③負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件（個(gè)人合伙企業(yè)）④房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件⑤組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件（個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。（三）10月1日后，新設(shè)立的試點(diǎn)納稅人直接到國稅機(jī)關(guān)或當(dāng)?shù)貒⒌囟惥致?lián)合辦證機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。二、稅務(wù)登記要求為簡化手續(xù)，對不同情形的試點(diǎn)納稅人辦理稅務(wù)登記的要求，分別規(guī)定如下：（一）2012年9月30日（含）之前，地稅機(jī)關(guān)已向國稅機(jī)關(guān)移交的試點(diǎn)納稅人的稅務(wù)登記信息，由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)《調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，試點(diǎn)納稅人需要對相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)，并可于9月25日起向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件（屬于國地、稅局共管戶的無需領(lǐng)取）。第二章 稅務(wù)登記經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2012年10月1