【正文】 b) I$ S3 m　?。ǘν馓峁┭邪l(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者。 y+ H2 R3 a1 z b: E. R　　上述第（1）、（2）項原始憑證，經(jīng)主管稅務機關批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。 v G　?。?）主管稅務機關要求提供的其他憑證；39。B) }7 K: R+ Samp。 Y N　　2.《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》；0 p* q. u7 D/ 4 　　《增值稅納稅申報表》；x6 c+ W1 F m6 ~　　答：（一）提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：1 t }( \$ c5 a2 Y39。 l4 f2 }　??？逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。 Z F　　零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。`amp。% B, n1 ?$ J O9 S　　《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運輸?shù)膽峁豆埠娇者\輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”；從事陸路國際運輸?shù)膽峁兜缆愤\輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應包括“國際運輸”；從事對外提供研發(fā)設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。 |* d! v7 _% ~　　答：零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。6 p0 k1 M1 J39。p39。 c) ? I% Y39。g　　答：退稅率為所適用的增值稅稅率，即：提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6%。 ^3 Fk8 V. s9 ] l! K　　？$ O7 x+ R4 w5 U w　　答：即：免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。. T e8 e6 　??？1 E) Y6 ]4 w。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。 D5 ?　　研發(fā)服務是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。0 R4 H3 \. c0 u1 ` s2 a　　國際運輸服務，是指：；；。 namp。 o　　？1 s ]/ , ^* T) m　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與增值稅專用發(fā)票一致。 H8 C　　在網(wǎng)上認證軟件升級前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票，目前須到稅務機關上門認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。 r$ X0 j* i( G9 m/ |　　答：認證按其方式可分為上門認證和遠程認證。 ]　　？8 d。 K8 {6 b, X4 ` f　　認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。紅字專用發(fā)票暫不認證。 h0 e0 p7 Y4 R2 m7 f7 O7 s% c　　用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。 P5 C+ v X　?。? r/ V% n+ l1 q% ?　　答：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 ]$ U39。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。n8 L9 l5 q, r4 i+ X, a　　？6 L$ N( i! m。. V上門報稅是指納稅人持稅控盤等資料，到稅務機關申報征收窗口進行報稅的方式。. e( i6 W7 o* l/ P6 |　　？ _39。 ?+ E( ?* \39。* L, L. R( E4 n2 ?3 Q。0 H39。 a 　　納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報稅。amp。 Q　?。繄蠖惼谙奕绾我?guī)定的？+ Ramp。 c) h。 Z　　答：試點納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。3 j, T) a。 n) o+ ^* O39。 c: C B y! V　　，原開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎?% j9 E1 { y! k$ O, t　　答：自2012年9月1日起， 北京市從事貨物運輸服務，原開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人，提供貨物運輸服務，統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 i39。 `7 h( I% m. }　　增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 J3 x) 　　答：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 C) K4 m　　，可以申請代開專用發(fā)票嗎？. X4 n7 |8 T, w6 ~9 g+ |　　答：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 ? k R) } o　　答：稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。) Z7 z y) }amp。( o* M$ m7 I5 　?。? w W1 m/ G* C: ]$ A0 }　　答：代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。 T, w　　答：增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。( I \$ r2 c Z2 p$ r7 n5 U, T* }　??？) W* |1 Uamp。 {$ Q39。0 a! _39。l9 S, Z3 Bamp。 ]4 R5 O) v_ d　　代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。7 F: }7 nB% ?2 t* f: D. ~5 `. i　　，怎么辦？3 H% }. _。 N c　　?8 Q. e% I: }. P. V　　答：紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證。9 s39。 h [amp。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 V( v) {39。8 g39。 j+ I( a　　(二)購買方（或實際受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方（或實際受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。4 O, ~* u+ H2 U. k。K d P　　(一)因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報開具紅字專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發(fā)票通知單。z( R9 ~ U% F7 IZ* m　　答：增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： q9 G g: n ^ R　??？$ J, J/ r% Y, w在稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 n　　答：一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應稅服務中止或者折讓、開票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。5 W9 L7 |6 j, 2 l39。3 P+ 　　，能否抵減增值稅應納稅額？。 ^2 _2 d+ d4 r　　，信息發(fā)生變更怎么辦？) l4 , P2 qamp。 D0 x　　答：初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的基本信息和批準票種的相關信息：企業(yè)名稱、納稅人識別號、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等載入開票專用設備的行為。4 y ]) p/ B/ a　??？% X$ ^4 G39。 y6 m/ L/ l( y! j　??？% [$ {39。J( C2 p4 G　　答：增值稅專用發(fā)票應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應通過貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。 p, G　??？5 w, D/ j6 h I/ y lamp。 h: E. R　　防偽稅控一機多票系統(tǒng)是指：一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。* d* 　??？/ f3 A1 P( ! Z2 V3 x　　答：商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)和報刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。 C2 q9 l, Q$ V$ W 　　輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。X, ? \　　預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。: w+ C7 z r: damp。 D　　限量：主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。 C) d: \?！? W1 n [1 s: ^ o+ S8 v+ A+ O! j　　限額：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。 V/ `1 M39。 f6 [　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? R。 `$ k H0 p: Z　　答：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方（或實際受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或實際受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方（或實際受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或實際受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。并按有關安全管理的要求收繳開票專用設備。6 N4 I6 R) p! Y1 q0 a) D　　主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。aamp。 |7 D　　，開票專用設備和專用發(fā)票如何處理？) s% Z+ m. O2 ~8 J b: g ]5 A　　利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定定罪處罰。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。 z: p　　虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。 ~5 U6 i! `39。( x1 T( ^9 b% j5 W: d! g1 | g7 Z9 E8 F　　虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。x9 B4 a1 Zamp。 o0 [0 W　　？ C5 B( 9 O* ?。 W0 }　?。ㄒ唬樗恕樽约洪_具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；% ]4 W39。?, c) z8 f　　答：虛開發(fā)票行為是指：0 R r Y% Aamp。 D6 r7 L0 v ]2 m) MT$ k9 H w F. Q( S3 O　　有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和專用設備。 j7 a8 f　?。? g E C8 8 ?8 O4 E+ c　?。? O: R5 } f. q6 v1 I　?。?m5 [: {8 G! B) E( ?　??；7 G3 R. j/ E2 b O。I5 R, ]: E0 jamp。 n0 P　　；% d$ B x　　；% E5 qamp。X1 B/ |amp。 N o　　（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：, ^* R39。 y5 h3 i/ R　?。ǘ┯小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。u7 zamp。. y2 P5 yamp。x! R z: f. f3 Q　?。? B1 y* i* p8 t+ f G0 P) w, B6 K　　答：一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：% k J6 R。1 samp。 a* L7 Y, g0