【正文】 ?？偟膩?lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓模瑑赡暌詢?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。請(qǐng)從稅收角度對(duì)以上方案進(jìn)行選擇。經(jīng)估計(jì)，新建生產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬(wàn)元、80萬(wàn)元，第三年開(kāi)始盈利，盈利額為150萬(wàn)元。經(jīng)預(yù)測(cè)，未來(lái)三年內(nèi)，甲公司的應(yīng)稅所得均為1000萬(wàn)元，A地子公司的應(yīng)稅所得分別為200萬(wàn)元、0、100萬(wàn)元。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會(huì)計(jì)處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除。 100247。 ＝12％＝ 247。＝12％＝ 12％＝ 247。17％＝ 12％＝247。17％＝ 30247。17％+ 60247。17％100247。17％稅＝247。打折增值70247?，F(xiàn)在商場(chǎng)分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價(jià)值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價(jià)值30元的購(gòu)物券。（四）從1996年百盛和SOGO引入購(gòu)物返券的銷售方式獲得成功開(kāi)始，各種促銷方式逐漸在整個(gè)商業(yè)行業(yè)鋪開(kāi)，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營(yíng)策略。各應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。方法一：稅前扣除選擇法偶然所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝（1200010000）20%＝400（元）； 工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（60002000）15%125＝475（元）； 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅稅額＝（2000800）10%＝120（元）； 羅先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝400+475+120＝995（元）。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎(jiǎng)收入12000元。12=1500（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。12＝ 年終獎(jiǎng)金納稅=67003%=201元（3）某公司甲、乙二員工月工資均為5000元，年終一次性獎(jiǎng)金甲員工為18000元，乙員工為19000元。（三）（1）王某在某企業(yè)工作，2012年每月工資3400元，年末一次性領(lǐng)取全年獎(jiǎng)金6700元，請(qǐng)計(jì)算王某全年應(yīng)納個(gè)稅？1～11月不納稅按12個(gè)月分?jǐn)偯吭碌莫?jiǎng)金＝（3400+67003500）247。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。（3）發(fā)行債券。（2）發(fā)行股票。（6）零稅率：應(yīng)納稅額=銷售額0%－進(jìn)項(xiàng)稅額=－進(jìn)項(xiàng)稅額 退稅或留抵 免稅： 應(yīng)納稅額=0（7）應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＜0（退稅）0（免稅）100 = 0（不退稅）0（免稅）0 ＞0（不退稅）170（不免稅）100例題（一）甲供應(yīng)商（一般納稅人）報(bào)價(jià)：50萬(wàn)元（含稅）乙供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）報(bào)價(jià)：43萬(wàn)元（含稅）從價(jià)格優(yōu)惠零界點(diǎn)可知：若乙能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的售價(jià)＝50%＝＞43萬(wàn)元，可從乙供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)貨物若乙不能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的售價(jià)＝50%＝＜43萬(wàn)元，可從甲供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)貨物從企業(yè)利潤(rùn)核算角度來(lái)看：假定家具生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額為60萬(wàn)元從甲供貨商處購(gòu)買(mǎi)貨物再銷售的利潤(rùn)＝6050/（1＋17％）【 6050/（1＋17％）】17％12％＝從乙供貨商處購(gòu)買(mǎi)貨物再銷售的利潤(rùn)乙能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票＝6043/（1＋3％）【 6017％43/（1＋3％）3％】12％＝乙不能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票＝604360 17％12％＝（二）某上市公司擬籌資5000萬(wàn)元，現(xiàn)有以下三種籌資方案：（1）向銀行借款。增值稅稅率 當(dāng)增值率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人 當(dāng)增值率高于無(wú)差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人（3）無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額247。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)輾轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)、稅收資本化影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、課稅制度 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法： （12）子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，其所發(fā)生的盈虧與總公司合并計(jì)算 先分后子（13）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合：投資地區(qū)結(jié)構(gòu)、投資用途結(jié)構(gòu)、投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資來(lái)源結(jié)構(gòu)、投資項(xiàng)目性質(zhì)結(jié)構(gòu)第三章（1）增值稅稅收籌劃空間：納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、減免稅（2）無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。如果價(jià)格比較平穩(wěn)，宜采用加權(quán)平均法。（10）采用后進(jìn)先出法，在物價(jià)上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當(dāng)期利潤(rùn)相應(yīng)減少，可以少繳所得稅。抵免技術(shù)特點(diǎn)： 抵免技術(shù)要點(diǎn)：抵免項(xiàng)目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術(shù)的特點(diǎn)： 退稅技術(shù)要點(diǎn)：盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補(bǔ)是指當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損在次年或其他經(jīng)營(yíng)盈利中抵補(bǔ)，以減少以后的應(yīng)納稅額。扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)的特點(diǎn)： 減稅技術(shù)的方法：盡量爭(zhēng)取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長(zhǎng)化（4）稅率差異的含義：對(duì)性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。免稅技術(shù)的特點(diǎn)： 免稅技術(shù)的方法：盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長(zhǎng)化（3）減稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。（2）免稅：國(guó)家