【正文】 ?？偟膩碚f，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的?！皸l條變革通經(jīng)濟，筆筆算帳靠財務(wù)”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。請從稅收角度對以上方案進行選擇。經(jīng)估計，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。經(jīng)預(yù)測，未來三年內(nèi)，甲公司的應(yīng)稅所得均為1000萬元，A地子公司的應(yīng)稅所得分別為200萬元、0、100萬元。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會計處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。 100247。 ＝12％＝ 247。＝12％＝ 12％＝ 247。17％＝ 12％＝247。17％＝ 30247。17％+ 60247。17％100247。17％稅＝247。打折增值70247。現(xiàn)在商場分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價值30元的購物券。（四）從1996年百盛和SOGO引入購物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個商業(yè)行業(yè)鋪開，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營策略。各應(yīng)稅所得項目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財產(chǎn)租賃所得項目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。方法一：稅前扣除選擇法偶然所得項目應(yīng)納稅額＝（1200010000）20%＝400（元）； 工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（60002000）15%125＝475（元）； 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅稅額＝（2000800）10%＝120（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝400+475+120＝995（元）。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。12=1500（元）年終獎應(yīng)繳個稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。12＝ 年終獎金納稅=67003%=201元（3）某公司甲、乙二員工月工資均為5000元，年終一次性獎金甲員工為18000元，乙員工為19000元。（三）（1）王某在某企業(yè)工作，2012年每月工資3400元，年末一次性領(lǐng)取全年獎金6700元，請計算王某全年應(yīng)納個稅？1～11月不納稅按12個月分攤每月的獎金＝（3400+67003500）247。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。（3）發(fā)行債券。（2）發(fā)行股票。（6）零稅率：應(yīng)納稅額=銷售額0%－進項稅額=－進項稅額 退稅或留抵 免稅： 應(yīng)納稅額=0（7）應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額 — 當期進項稅額＜0（退稅）0（免稅）100 = 0（不退稅）0（免稅）0 ＞0（不退稅）170（不免稅）100例題（一）甲供應(yīng)商（一般納稅人）報價：50萬元（含稅）乙供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）報價：43萬元（含稅）從價格優(yōu)惠零界點可知：若乙能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價格折讓臨界點的售價＝50%＝＞43萬元，可從乙供應(yīng)商處購買貨物若乙不能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價格折讓臨界點的售價＝50%＝＜43萬元，可從甲供應(yīng)商處購買貨物從企業(yè)利潤核算角度來看：假定家具生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額為60萬元從甲供貨商處購買貨物再銷售的利潤＝6050/（1＋17％）【 6050/（1＋17％）】17％12％＝從乙供貨商處購買貨物再銷售的利潤乙能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝6043/（1＋3％）【 6017％43/（1＋3％）3％】12％＝乙不能出具由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝604360 17％12％＝（二）某上市公司擬籌資5000萬元，現(xiàn)有以下三種籌資方案：（1）向銀行借款。增值稅稅率 當增值率低于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人 當增值率高于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人（3）無差別平衡點抵扣率=可抵扣購進項目金額247。稅負轉(zhuǎn)嫁的基本形式：稅負前轉(zhuǎn)、稅負后轉(zhuǎn)、稅負消轉(zhuǎn)、稅負輾轉(zhuǎn)、稅負疊轉(zhuǎn)、稅收資本化影響稅負轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場結(jié)構(gòu)、課稅制度 稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法： （12）子公司是獨立的法人實體，獨立承擔納稅義務(wù)分公司不是獨立的法人實體，其所發(fā)生的盈虧與總公司合并計算 先分后子（13）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合：投資地區(qū)結(jié)構(gòu)、投資用途結(jié)構(gòu)、投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資來源結(jié)構(gòu)、投資項目性質(zhì)結(jié)構(gòu)第三章（1）增值稅稅收籌劃空間：納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、減免稅（2）無差別平衡點增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）247。如果價格比較平穩(wěn)，宜采用加權(quán)平均法。（10）采用后進先出法，在物價上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當期利潤相應(yīng)減少，可以少繳所得稅。抵免技術(shù)特點： 抵免技術(shù)要點：抵免項目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術(shù)的特點： 退稅技術(shù)要點：盡量爭取退稅項目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補是指當年經(jīng)營虧損在次年或其他經(jīng)營盈利中抵補，以減少以后的應(yīng)納稅額?？鄢夹g(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)的特點： 減稅技術(shù)的方法：盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長化（4）稅率差異的含義：對性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。免稅技術(shù)的特點： 免稅技術(shù)的方法：盡量爭取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長化（3）減稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。（2）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項