【正文】 請(qǐng)從稅收角度對(duì)以上方案進(jìn)行選擇。經(jīng)估計(jì)，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。經(jīng)預(yù)測(cè)，未來三年內(nèi)，甲公司的應(yīng)稅所得均為1000萬元，A地子公司的應(yīng)稅所得分別為200萬元、0、100萬元。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會(huì)計(jì)處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。 100247。 ＝12％＝ 247。＝12％＝ 12％＝ 247。17％＝ 12％＝247。17％＝ 30247。17％+ 60247。17％100247。17％稅＝247。打折增值70247。現(xiàn)在商場(chǎng)分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價(jià)值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價(jià)值30元的購(gòu)物券。（四）從1996年百盛和SOGO引入購(gòu)物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個(gè)商業(yè)行業(yè)鋪開，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營(yíng)策略。各應(yīng)稅所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。方法一：稅前扣除選擇法偶然所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝（1200010000）20%＝400（元）； 工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（60002000）15%125＝475（元）； 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅稅額＝（2000800）10%＝120（元）； 羅先生5月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝400+475+120＝995（元）。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎(jiǎng)收入12000元。12=1500（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。12＝ 年終獎(jiǎng)金納稅=67003%=201元（3）某公司甲、乙二員工月工資均為5000元，年終一次性獎(jiǎng)金甲員工為18000元，乙員工為19000元。（三）（1）王某在某企業(yè)工作，2012年每月工資3400元，年末一次性領(lǐng)取全年獎(jiǎng)金6700元，請(qǐng)計(jì)算王某全年應(yīng)納個(gè)稅？1～11月不納稅按12個(gè)月分?jǐn)偯吭碌莫?jiǎng)金＝（3400+67003500）247。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。（3）發(fā)行債券。（2）發(fā)行股票。（6）零稅率：應(yīng)納稅額=銷售額0%－進(jìn)項(xiàng)稅額=－進(jìn)項(xiàng)稅額 退稅或留抵 免稅： 應(yīng)納稅額=0（7）應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＜0（退稅）0（免稅）100 = 0（不退稅）0（免稅）0 ＞0（不退稅）170（不免稅）100例題（一）甲供應(yīng)商（一般納稅人）報(bào)價(jià)：50萬元（含稅）乙供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）報(bào)價(jià)：43萬元（含稅）從價(jià)格優(yōu)惠零界點(diǎn)可知：若乙能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的售價(jià)＝50%＝＞43萬元，可從乙供應(yīng)商處購(gòu)買貨物若乙不能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的售價(jià)＝50%＝＜43萬元，可從甲供應(yīng)商處購(gòu)買貨物從企業(yè)利潤(rùn)核算角度來看：假定家具生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額為60萬元從甲供貨商處購(gòu)買貨物再銷售的利潤(rùn)＝6050/（1＋17％）【 6050/（1＋17％）】17％12％＝從乙供貨商處購(gòu)買貨物再銷售的利潤(rùn)乙能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝6043/（1＋3％）【 6017％43/（1＋3％）3％】12％＝乙不能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝604360 17％12％＝（二）某上市公司擬籌資5000萬元，現(xiàn)有以下三種籌資方案：（1）向銀行借款。增值稅稅率 當(dāng)增值率低于無差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人 當(dāng)增值率高于無差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人（3）無差別平衡點(diǎn)抵扣率=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額247。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)輾轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)、稅收資本化影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、課稅制度 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法： （12）子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，其所發(fā)生的盈虧與總公司合并計(jì)算 先分后子（13）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合：投資地區(qū)結(jié)構(gòu)、投資用途結(jié)構(gòu)、投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資來源結(jié)構(gòu)、投資項(xiàng)目性質(zhì)結(jié)構(gòu)第三章（1）增值稅稅收籌劃空間：納稅人、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、減免稅（2）無差別平衡點(diǎn)增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）247。如果價(jià)格比較平穩(wěn)，宜采用加權(quán)平均法。（10）采用后進(jìn)先出法，在物價(jià)上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當(dāng)期利潤(rùn)相應(yīng)減少，可以少繳所得稅。抵免技術(shù)特點(diǎn)： 抵免技術(shù)要點(diǎn)：抵免項(xiàng)目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術(shù)的特點(diǎn)： 退稅技術(shù)要點(diǎn)：盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補(bǔ)是指當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損在次年或其他經(jīng)營(yíng)盈利中抵補(bǔ)，以減少以后的應(yīng)納稅額?？鄢夹g(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)的特點(diǎn)： 減稅技術(shù)的方法：盡量爭(zhēng)取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長(zhǎng)化（4）稅率差異的含義：對(duì)性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。免稅技術(shù)的特點(diǎn)： 免稅技術(shù)的方法：盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長(zhǎng)化（3）減稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。（2）免稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。（4）避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)安排，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。：第四版[M].北京：[3][J].稅務(wù)與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級(jí)：110514學(xué)號(hào)：20112254姓名：張?jiān)娪钪笇?dǎo)教師：李中霞第五篇：稅收籌劃知識(shí)點(diǎn)第一章（1）稅收籌劃的概念：納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。稅收籌劃的主要目標(biāo)是確保交易活動(dòng)既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實(shí)中的某些含糊的地方。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個(gè)方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因?yàn)椋瑳]有哪個(gè)國(guó)家會(huì)寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國(guó)稅法都會(huì)控制相應(yīng)的反避稅條