【正文】 請從稅收角度對以上方案進(jìn)行選擇。經(jīng)估計，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。經(jīng)預(yù)測，未來三年內(nèi)，甲公司的應(yīng)稅所得均為1000萬元，A地子公司的應(yīng)稅所得分別為200萬元、0、100萬元。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會計處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。 100247。 ＝12％＝ 247。＝12％＝ 12％＝ 247。17％＝ 12％＝247。17％＝ 30247。17％+ 60247。17％100247。17％稅＝247。打折增值70247?，F(xiàn)在商場分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價值30元的購物券。（四）從1996年百盛和SOGO引入購物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個商業(yè)行業(yè)鋪開，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營策略。各應(yīng)稅所得項目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財產(chǎn)租賃所得項目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。方法一：稅前扣除選擇法偶然所得項目應(yīng)納稅額＝（1200010000）20%＝400（元）； 工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（60002000）15%125＝475（元）； 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅稅額＝（2000800）10%＝120（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝400+475+120＝995（元）。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。12=1500（元）年終獎應(yīng)繳個稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。12＝ 年終獎金納稅=67003%=201元（3）某公司甲、乙二員工月工資均為5000元，年終一次性獎金甲員工為18000元，乙員工為19000元。（三）（1）王某在某企業(yè)工作，2012年每月工資3400元，年末一次性領(lǐng)取全年獎金6700元，請計算王某全年應(yīng)納個稅？1～11月不納稅按12個月分?jǐn)偯吭碌莫劷穑剑?400+67003500）247。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。（3）發(fā)行債券。（2）發(fā)行股票。（6）零稅率：應(yīng)納稅額=銷售額0%－進(jìn)項稅額=－進(jìn)項稅額 退稅或留抵 免稅： 應(yīng)納稅額=0（7）應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項稅額＜0（退稅）0（免稅）100 = 0（不退稅）0（免稅）0 ＞0（不退稅）170（不免稅）100例題（一）甲供應(yīng)商（一般納稅人）報價：50萬元（含稅）乙供應(yīng)商（小規(guī)模納稅人）報價：43萬元（含稅）從價格優(yōu)惠零界點可知：若乙能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價格折讓臨界點的售價＝50%＝＞43萬元，可從乙供應(yīng)商處購買貨物若乙不能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票價格折讓臨界點的售價＝50%＝＜43萬元，可從甲供應(yīng)商處購買貨物從企業(yè)利潤核算角度來看：假定家具生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額為60萬元從甲供貨商處購買貨物再銷售的利潤＝6050/（1＋17％）【 6050/（1＋17％）】17％12％＝從乙供貨商處購買貨物再銷售的利潤乙能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝6043/（1＋3％）【 6017％43/（1＋3％）3％】12％＝乙不能出具由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票＝604360 17％12％＝（二）某上市公司擬籌資5000萬元，現(xiàn)有以下三種籌資方案：（1）向銀行借款。增值稅稅率 當(dāng)增值率低于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人 當(dāng)增值率高于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人（3）無差別平衡點抵扣率=可抵扣購進(jìn)項目金額247。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)輾轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)、稅收資本化影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場結(jié)構(gòu)、課稅制度 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法： （12）子公司是獨立的法人實體，獨立承擔(dān)納稅義務(wù)分公司不是獨立的法人實體，其所發(fā)生的盈虧與總公司合并計算 先分后子（13）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合：投資地區(qū)結(jié)構(gòu)、投資用途結(jié)構(gòu)、投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資來源結(jié)構(gòu)、投資項目性質(zhì)結(jié)構(gòu)第三章（1）增值稅稅收籌劃空間：納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、減免稅（2）無差別平衡點增值率=（銷售額－可抵扣購進(jìn)項目金額）247。如果價格比較平穩(wěn)，宜采用加權(quán)平均法。（10）采用后進(jìn)先出法，在物價上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當(dāng)期利潤相應(yīng)減少，可以少繳所得稅。抵免技術(shù)特點： 抵免技術(shù)要點：抵免項目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術(shù)的特點： 退稅技術(shù)要點：盡量爭取退稅項目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補是指當(dāng)年經(jīng)營虧損在次年或其他經(jīng)營盈利中抵補，以減少以后的應(yīng)納稅額。扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)的特點： 減稅技術(shù)的方法：盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化盡量使減稅期最長化（4）稅率差異的含義：對性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。免稅技術(shù)的特點： 免稅技術(shù)的方法：盡量爭取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長化（3）減稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。（2）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。（4）避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當(dāng)?shù)慕?jīng)營或財務(wù)安排，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。：第四版[M].北京：[3][J].稅務(wù)與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級：110514學(xué)號：20112254姓名：張詩宇指導(dǎo)教師：李中霞第五篇：稅收籌劃知識點第一章（1）稅收籌劃的概念：納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。稅收籌劃的主要目標(biāo)是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應(yīng)的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達(dá)到減輕或規(guī)避稅負(fù)的行為。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進(jìn)行的合理財務(wù)技術(shù)處理。收入控制法。費用列支法。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤的高低，從而影響納稅。折舊計算法。是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。國內(nèi)稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對其經(jīng)營活動所進(jìn)行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動時所進(jìn)行的籌劃。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃