【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的稅收籌劃方案，以適應(yīng)企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認(rèn)，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來(lái)證明其稅收籌劃方案的合法性。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時(shí)也要收集相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）分類：按稅種進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營(yíng)業(yè)稅籌劃、消費(fèi)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個(gè)人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財(cái)產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。國(guó)內(nèi)稅收籌劃是指納稅人在本國(guó)稅收法規(guī)下對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的籌劃；國(guó)際稅收籌劃是指跨國(guó)納稅人從事跨過(guò)活動(dòng)時(shí)所進(jìn)行的籌劃。按納稅人來(lái)劃分，稅收籌劃可分為個(gè)人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程來(lái)分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)覺得的稅收籌劃、企業(yè)財(cái)務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。是指通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。折舊計(jì)算法。提取折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩剑瑳]有折舊提取，企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)。由于折舊要計(jì)入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤(rùn)的高低，從而影響納稅。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。費(fèi)用列支法。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達(dá)到減少所得稅的目的。收入控制法。是通過(guò)對(duì)收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行的合理財(cái)務(wù)技術(shù)處理。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系討論稅收籌劃時(shí)總是和避稅分不開，避稅是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達(dá)到減輕或規(guī)避稅負(fù)的行為。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。舉例來(lái)說(shuō)，某國(guó)出臺(tái)了遺產(chǎn)稅，但是對(duì)直系親屬之間財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個(gè)國(guó)家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時(shí)征收贈(zèng)與稅。再舉例，1696年，英國(guó)用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國(guó)納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。盡管我們說(shuō)避稅是合法的，但是從另一個(gè)方面來(lái)講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因?yàn)椋瑳]有哪個(gè)國(guó)家會(huì)寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國(guó)稅法都會(huì)控制相應(yīng)的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動(dòng)中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務(wù)機(jī)關(guān)總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補(bǔ)，這就使得避稅的合法性隨著時(shí)間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。稅收籌劃的主要目標(biāo)是確保交易活動(dòng)既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來(lái)利用稅法中和某些事實(shí)中的某些含糊的地方。法律的含糊性來(lái)源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€(gè)時(shí)間在運(yùn)用時(shí)的含糊性；事實(shí)含糊性源于事實(shí)本身不太清楚，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中就納稅人是否執(zhí)行了獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格常會(huì)和納稅人之間發(fā)生爭(zhēng)議。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。節(jié)稅也是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益?？傊?，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動(dòng)，減小稅負(fù)，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。參考文獻(xiàn)：[1][M].北京：清華大學(xué)出版社，2012：7.[2]薩利：第四版[M].北京：[3][J].稅務(wù)與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級(jí)：110514學(xué)號(hào)：20112254姓名：張?jiān)娪钪笇?dǎo)教師：李中霞第四篇：稅收籌劃知識(shí)點(diǎn)第一章（1）稅收籌劃的概念：納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。（2）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的兩種方法：查賬征收和核定征收（3）偷稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款。（4）避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)安排，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。（5）偷稅： 不合法 不合理避稅： 非違法 不合理 稅收籌劃： 合法 合理（6）稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分類：法人、自然人 按稅收籌劃的區(qū)域分類：國(guó)內(nèi)、國(guó)外按稅收籌劃提供主體分類：自行稅收籌劃、委托稅收籌劃按涉及的不同稅種分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅 按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同階段分類：投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本核算、成果分配稅收籌劃的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 充分利用稅收優(yōu)惠政策 減少稅收負(fù)擔(dān)（7）企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)：直入主題型、拍胸脯型、臨陣磨槍型（8）忽略企業(yè)日常稅務(wù)管理： 額的絕對(duì)減少 （9）稅務(wù)稽查的分類：日常稽查 專項(xiàng)稽查 舉報(bào)稽查（10）減輕稅收負(fù)擔(dān)的三層含義：絕對(duì)減少負(fù)稅 相對(duì)減少負(fù)稅 延緩納稅（11）稅收籌劃的原則：法律原則（守法性原則）、前瞻原則（事先籌劃原則）、整體性原則（系統(tǒng)性原則）、時(shí)效性原則、財(cái)務(wù)原則（保護(hù)性原則）、綜合權(quán)衡原則（12）守法性原則：以依法納稅為前提、以合法方式為實(shí)現(xiàn)形式、以貫徹立法精神為宗旨（13）綜合權(quán)衡原則： ，節(jié)稅與增稅的權(quán)衡 （14）稅收籌劃的基本前提： “非中性”和真空地帶 （15）稅收籌劃的實(shí)施條件： （16）影響稅收籌劃的因素： （17）稅收籌劃的實(shí)施流程主體選擇 收集信息 目標(biāo)確定 籌劃方案列示、分析與選擇 實(shí)施與反饋第二章（1）利用稅收優(yōu)惠政策：免稅技術(shù) 減稅技術(shù) 稅率差異技術(shù) 扣除技術(shù) 抵免技術(shù) 退稅技術(shù) 虧損抵補(bǔ)技術(shù)。（2）免稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。