稅收籌劃的基本方法(2)(編輯修改稿)
2025-06-10 23:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 后轉(zhuǎn) ：壓價轉(zhuǎn)給供貨商 3）稅負輾轉(zhuǎn)：是指稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在 兩次以上 的轉(zhuǎn)嫁行為。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 稅負轉(zhuǎn)嫁形式： 4）稅負 消轉(zhuǎn) ：通過提高自身業(yè)績和技術(shù)進步，內(nèi)部消化吸收。 5）稅負 疊轉(zhuǎn) ：多種稅負轉(zhuǎn)嫁方式并用。 6）稅負 資本化 ：也稱 資本還原 ，是指課稅商品出售時，買主將今后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 思考：稅負轉(zhuǎn)嫁是否會導(dǎo)致國家利益受損 ？ 稅負轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊方式 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 影響稅負轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素： 商品供求彈性 、 市場結(jié)構(gòu) 、 課稅制度等 商品供求彈性 供不應(yīng)求還是供過于求 ， 即買方市場還是賣方市場 。 這是轉(zhuǎn)嫁有無可能的條件 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 商品供求市場有三種： （ 1） 供不應(yīng)求：供求彈性系數(shù)大于 1， 供應(yīng)彈性大 ， 有的選擇 。 （ 2） 供過于求：供求彈性系數(shù)小于 1， 供應(yīng)彈性小 ， 選擇機會少 。 （ 3） 供求平衡：稅負只能部分轉(zhuǎn)嫁 ， 生產(chǎn)者和購買者各分攤一部分 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 市場結(jié)構(gòu) （ 1） 完全競爭 市場結(jié)構(gòu) 廠家無法達成一致而控制市場價格 。 （ 2） 不完全競爭 市場結(jié)構(gòu) 商品的差異性是前提 ， 如同樣是白酒 ， 茅臺賣 2022元 ， 還有 10元一斤的小作坊白酒 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 （ 3） 寡頭壟斷 市場結(jié)構(gòu) 少數(shù)企業(yè)控制市場商品的大部分 。 【 例 】 聯(lián)合利華和立白等幾家日化廠家在 2022年初造謠漲價 ， 使市場形成搶購 ， 產(chǎn)品脫銷 ， 被國家罰款 200萬 。 （ 4） 完全壟斷 的市場結(jié)構(gòu) 只有一個或幾家賣主的市場結(jié)構(gòu) 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 課稅制度 （ 1） 稅種性質(zhì) 直接稅：納稅人 =負稅人 ， 很難轉(zhuǎn)嫁 。 間接稅：增值稅 、 營業(yè)稅 、 消費稅等就可轉(zhuǎn)嫁 。 （ 2） 稅基寬窄 稅基寬：整個行業(yè)征稅 ， 商品沒有替代 、 消費者沒有選擇地 ， 轉(zhuǎn)嫁容易 。 稅基窄：只對部分商品課稅 ， 商品有替代性 ， 消費者就會找不含稅的商品 。 轉(zhuǎn)嫁稅負就困難 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 （ 3） 課稅對象 生產(chǎn)資料 —— 輾轉(zhuǎn)層次多 ， 容易轉(zhuǎn)嫁 。 生活資料 —— 輾轉(zhuǎn)次數(shù)少 ， 不易轉(zhuǎn)嫁 。 （ 4） 課稅依據(jù) 從量：按單位商品納稅 ， 稅額很明顯是一種額外負擔(dān) ， 因此容易引起消費者反感 ， 不易轉(zhuǎn)嫁 。 從價：按價格的一定比例納稅 ， 稅額隨著商品的價格走 ， 不易被察覺 。 因此消費者好接受 。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 （ 5） 稅負輕重 稅負很重 —— 只能部分轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁 稅負很輕 —— 可通過提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者 稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法： P5557 市場調(diào)節(jié)法： 根據(jù)供求關(guān)系看稅負能否轉(zhuǎn)嫁出去 1）當供不應(yīng)求時：加大投資，多生產(chǎn)、快轉(zhuǎn)嫁。 【 例 】 上海等地剛解放時資本家聯(lián)合起來囤積居奇，為緩解供應(yīng)不足，陳云批示，緊急從東北等老解放區(qū)調(diào)集物資滿足市場需要，資本家囤積的貨物最終只好低價賣出。 2）當供過于求時：市場價格下降，稅負難于轉(zhuǎn)嫁。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 商品成本轉(zhuǎn)嫁法： （ 1）固定成本：這類成本不隨著生產(chǎn)量的變化而變化，稅額可以轉(zhuǎn)嫁給消費者。如骨灰盒，需求量一定，從不搞促銷。 （ 2）遞減成本：單位產(chǎn)品成本隨著銷量的增加而降低，稅負全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。安裝電話，產(chǎn)量越大成本越低。通過提高產(chǎn)量，攤薄成本來轉(zhuǎn)嫁稅負。 （ 3）遞增成本：產(chǎn)量越大成本越高，稅負無法如期轉(zhuǎn)嫁，廠家為了維持銷路，不得不降低產(chǎn)品價格，自己承擔(dān)一部分應(yīng)屬于消費者所承擔(dān)的稅收。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負轉(zhuǎn)嫁 稅基轉(zhuǎn)嫁法： 稅基大：即普遍對某大類產(chǎn)品征稅，稅負轉(zhuǎn)嫁方便。 —— 積極性稅負轉(zhuǎn)嫁 稅基?。河刑娲a(chǎn)品的，稅負轉(zhuǎn)嫁困難。 —— 消極性稅負轉(zhuǎn)嫁 【 例 】 小三輪不敢過度漲價，怕大家都去坐 出租 。 消極性稅負轉(zhuǎn)嫁：不干三輪行業(yè)了，改做別的行業(yè)。 三、稅收籌劃的基本方法 （ 五 ） 選
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