企業(yè)籌資中的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-06-17 02:43 本頁面
【文章內容簡介】 稅收籌劃 關聯(lián)企業(yè)商業(yè)信用籌資的稅收籌劃 例 72：某公司 A是一家日用品生產(chǎn)企業(yè)， B公司是其原料供應商。2021年 2月， A公司由于原材料漲價而導致資金緊張，需臨時向 B公司借款 100萬元作為臨時周轉資金借款。雙方約定的利率為 8%，銀行貸款利率為 6%，期限為 1年。 A公司 B公司 借款 100萬元 該業(yè)務產(chǎn)生的納稅義務如下： A公司支付利息支出 =100 8%=8（萬元） A公司可以在稅前扣除的利息支出 =6 A公司減少的企業(yè)所得稅 =6 25%=（萬元） B公司利息收入 =100 8%=8（萬元） B公司需要繳納利息稅及其附加 =8 %=（萬元） B公司增加企業(yè)所得稅 =（ ） 25%=（萬元） A、 B公司總稅負 = B公司增加稅負 A公司減少稅負 = （ +） =（萬元） 利息 8萬元 營業(yè)稅及其附加= 企業(yè)所得稅= 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 關聯(lián)企業(yè)商業(yè)信用籌資的稅收籌劃 A公司 B公司 購買原料，價值 100萬元 營業(yè)稅及其附加 =0 增加企業(yè)所得稅 =2萬元 價款 =108萬元 降低企業(yè)所得稅=2萬元 總稅負 =0 A公司增加的相當于利息的支出 =108100=8（萬元） A公司 減少的企業(yè)所得稅應納稅額 =8萬元 A公司減少的企業(yè)所得稅額 =8 25%=2（萬元） B公司增加的收入（產(chǎn)品銷售收入） =8萬元 B公司需要繳納營業(yè)稅及其附加 =0 B公司增加的企業(yè)所得稅 =8 25%=2（萬元） A、 B公司總稅負 = B公司增加稅負 A公司減少稅負 =22=0 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 經(jīng)營性租賃中的稅收籌劃 甲企業(yè) （低稅 ) 乙企業(yè) （高稅） 資產(chǎn)出租 支付高額租金 收入提高 租金收入適用于稅負較低的營業(yè)稅（稅率為 5%），這與產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅相比，稅負為低。 成本提高 應納稅所得額提高 應納稅所得額降低 所得稅總額降低 7 企業(yè)籌資中的稅收籌劃 租賃籌資的稅收籌劃 融資租賃 實質上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。
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