【正文】 %＝＜43萬元，可從甲供應商處購買貨物從企業(yè)利潤核算角度來看：假定家具生產(chǎn)企業(yè)的不含稅銷售額為60萬元從甲供貨商處購買貨物再銷售的利潤＝6050/（1＋17％）【 6050/（1＋17％）】17％12％＝從乙供貨商處購買貨物再銷售的利潤乙能出具由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票＝6043/（1＋3％）【 6017％43/（1＋3％）3％】12％＝乙不能出具由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票＝604360 17％12％＝（二）某上市公司擬籌資5000萬元，現(xiàn)有以下三種籌資方案：（1）向銀行借款。稅負轉嫁的基本形式：稅負前轉、稅負后轉、稅負消轉、稅負輾轉、稅負疊轉、稅收資本化影響稅負轉嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場結構、課稅制度 稅負轉嫁的籌劃方法： （12）子公司是獨立的法人實體，獨立承擔納稅義務分公司不是獨立的法人實體，其所發(fā)生的盈虧與總公司合并計算 先分后子（13）投資結構的優(yōu)化組合：投資地區(qū)結構、投資用途結構、投資產(chǎn)業(yè)結構、投資來源結構、投資項目性質結構第三章（1）增值稅稅收籌劃空間：納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、減免稅（2）無差別平衡點增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）247。（10）采用后進先出法，在物價上升的情況下，企業(yè)耗用原材料（或發(fā)出商品）的成本較高，當期利潤相應減少，可以少繳所得稅。扣除技術：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。免稅技術的特點： 免稅技術的方法：盡量爭取更多的免稅待遇 盡量使免稅期最長化（3）減稅：國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。（4）避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當?shù)慕?jīng)營或財務安排，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。企業(yè)應該在法律允許的范圍內通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當?shù)呢攧瞻才?，在不違反稅收法規(guī)的前提下達到減輕或規(guī)避稅負的行為。收入控制法。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關系到利潤的高低，從而影響納稅。是指通過對企業(yè)成本的合理調整，抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。國內稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對其經(jīng)營活動所進行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動時所進行的籌劃。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時也要收集相關的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風險的發(fā)生。是企業(yè)任何活動都應遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設計籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請稅務顧問、聘請中介機構等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。戰(zhàn)略性。稅收籌劃是國家稅收政策的重要傳導機制，它并沒有損害國家利益，而是落實國家宏觀政策的措施和橋梁。[1]對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經(jīng)營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。關鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計劃、稅收安排、稅務規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。相應地，立法機關和稅務機關應積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發(fā)展，使我國的稅收籌劃事業(yè)發(fā)展到一個更高的水平。??（3）更多的跨國公司和會計師（律師、稅務師）事務所將涌入中國。???我國的專家學者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。密切注視稅法的變動稅收法律規(guī)定是決定納稅人權利與義務的依據(jù)，也是納稅人安全保障。了解主觀認定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進行區(qū)別。換言之，企業(yè)進行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，否則就會犯張冠李戴、刻舟求劍的錯誤。正確的態(tài)度應該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。納稅人依法納稅，稅務機關也應依法征稅。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。稅收籌劃的專業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業(yè)隊伍，推動了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。由于目前國家對稅務行政司法監(jiān)督較嚴密，稅務機關在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產(chǎn)生同樣的效果，此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。張中秀《納稅籌劃教程》：重要目標是實現(xiàn)穩(wěn)健理財，降低稅負是主要目標和價值之一，還有涉稅零風險、企業(yè)文化價值。該目標的實現(xiàn)，第一：不能僅僅關注個別稅種的稅負變化，稅收籌劃必須著眼于納稅人整體的說服高低。例如：節(jié)稅與企業(yè)整體利益相悖。2王旸主編的《稅務會計與籌劃》：價值最大化。荷蘭國際財政文獻局（IBDF）編的《國際稅收辭典》：繳納最低稅收。蓋地的觀點。納稅籌劃成為一種旨在獲取經(jīng)濟利益的經(jīng)濟行為。如果經(jīng)濟納稅目標與企業(yè)價值最大化目標沖突，要以企業(yè)價值最大化為標準來選擇稅務籌劃是為還是不為，以及如何為的問題。黃鳳羽編著的《稅收籌劃 策略、方法與案例》明確寫明：稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)納稅人整體利益的最大化。其他觀點：《個人投資和稅務籌劃》：獲得最大的稅收收益。即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。此外，利用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現(xiàn)為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員和專門部門進行。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處