《稅收籌劃八大規(guī)律》籌劃參考(doc13)-稅收-全文預覽
【正文】 用轉讓定價策略和一般納稅人及小規(guī)模納稅人的稅負差異 進行籌劃，雅芳服裝公司以較低的價格將服裝銷售給道道銷售公司，最后到達終端銷售網(wǎng)點 —— 雅芳專賣店，將高額附加值轉移至各終端銷售網(wǎng)點實現(xiàn)。 【自檢案例 12】 1．當銷售毛利率較高時，作為一般納稅人，其稅負要高于小規(guī)模納稅人。 2． 公司實際增值率 =（ 400－ 360）／ 400 100%=10% 臨界點增值率 =營業(yè)稅稅率 /增值稅稅率 100%=3%／17% 100%=% 公司實際增值率＜ 臨界點增值率 ， 故 選擇繳納增值稅合算 。這樣買主可以馬上住進去，張先生又可享受免稅待遇。 設立 經(jīng)銷 公司 也會增加一些管理成本， 此外，可能會增加印花稅負。 2．成立獨立的白酒經(jīng)銷公司，在稅收上有兩點好處： 一是降低從價定率消費稅：由于消費稅繳納環(huán)節(jié)是出廠時，所以設立白酒經(jīng)銷公司可以把酒廠原來零售部分的消費稅降低，節(jié)稅額 =（ 480400） 5000 25%=100000(元 )。 方法 特點 ：緩解客戶資金壓力，操作也相對較為簡便。 可以分幾次體現(xiàn)。 【自檢案例 7】 1．華美公司可以在注冊地附近再注冊一個商業(yè)企業(yè)，專門從事產(chǎn)品銷售；再注冊一家科技公司，負責技術開發(fā)和創(chuàng)新；在附近成立一家物流公司，從事采購和物流服務。 【自檢案例 6】 1．相關費用可以在律師事務所報銷。 原每月租金中包含物業(yè)管理費、水電費 280萬元。 (1+17%) 17%－ =（ 元 ） 城建稅 = 7%=（ 元 ） 教育費附加 = 3%=（ 元 ） 應納稅 總額 =++=（ 元 ） 另外 ， 返還現(xiàn)金應由商家代繳個人所得稅。 (1+17%) 17%－ =（ 元 ） 贈送 30 元的商品視同銷售 ， 應納增值稅 =30247。 【自檢案例 4】 下面 將三種促銷方式 進行稅負對比 分析。 【自檢案例 3】 1．電信公司銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供電信服務的，應繳納營業(yè)稅。（ 1+17%） 17%－ 351 7%=（萬元） 【自檢案例 2】 1．可以把裝修費獨立出來，單獨收取裝修費，補償客戶的處理是降低房產(chǎn)價格，而客戶還是支付同樣多的價款。（ 1+17%） 17%－ 351 7%=（萬元） 運輸公司應納營業(yè)稅 =351 3%=（元） 運輸收入應納增值稅、營業(yè)稅合計 =+=（萬元） （ 2）借助外部運輸公司 其一：代墊運費 《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則規(guī)定：同時符合以下條件的代墊運費不作為銷 售貨物的價外費用，不征增值稅：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。（ 1+17%） 17%－ 10=41（萬元） 其二：成立獨立核算的運輸公司 運輸公司將運費發(fā)票直接開給購買方，銷貨方代墊運費，或者由運輸企業(yè)直接向購買方收取運費，則運輸收入不納增值稅，只納營業(yè)稅。一般你所在公司不是大型國有、集團公司稅收籌劃的意義不大，主要原因是：產(chǎn)生效益不明顯，增加自身風險。同時，許多籌劃方案本身可能也會帶來許多非稅成本，引起經(jīng)營、管理乃至于企業(yè)戰(zhàn)略層面的負效應。 應納增值稅 =351247。 銷貨方的運輸收入應納增值稅 =351247。 應納稅額 =351247。 轉化技術：捐贈行為轉變?yōu)檎ｄN售。具體操作模式：將電話費和手機捆綁銷售，即賣“手機 +兩年的電話費 =4600元”，這樣泛亞電訊公司就可以按 4600元來繳納 3%的營業(yè)稅 138元，每部手機可以節(jié)約營業(yè)稅 60元。 (1+17%) 17%－ =（ 元 ） 城建稅 = 7%=（ 元 ） 教育費附加 = 3%=(元 ) 應納稅 款總額 =++=（ 元 ） 方案二 ： 贈送商品 銷售商品增值稅 =100247。 方案三 ： 返還現(xiàn)金 銷售 100 元的商品增值稅 =100247。 【自檢案例 5】 ： 1．從合理降低稅基的角度進行籌劃，將水電費、物業(yè)管理費從房租中分離出來，與客戶分別簽定房租合同和物業(yè)管理合同，單獨收取房租費及物業(yè)管理費、水電費。興華房地產(chǎn)公司營業(yè)稅及其附加計算如下： 營業(yè)稅及其附加 =（ 1000－ 280） % + 280 10%%=（萬元） 營業(yè)稅及其附加節(jié)稅金額 =55－ =（萬元） 2．租賃經(jīng)營轉化為房產(chǎn)投資，可以規(guī)避租賃收入營業(yè)稅，在投資分紅或投資收回時才確認收入，實現(xiàn)了稅收的遞延。 籌劃后合計應納稅額為 135 元，比籌劃前節(jié)稅 70元。 【自檢案例 8
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