【正文】 理。稅法是處理征納關系的法律規(guī)范，是征納雙方共同遵守的法律準繩。認識不到這一點，企業(yè)很可能作出錯誤決定。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進行。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，應充分考慮稅收籌劃的風險，然后再做出決策。因此，任何納稅人在實施稅收籌劃策略時，除必須精研有關稅收法律的規(guī)定外，還應進一步了解稅務人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會得不償失。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對稅收籌劃方案做出調(diào)整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。?????（2）稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。因此，目前國內(nèi)的稅收籌劃專業(yè)人員應該抓住發(fā)展機遇，迅速提高業(yè)務能力，搶占國內(nèi)市場，提高與外資從業(yè)機構(gòu)和人員的競爭力。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務活動，將其納稅義務籌劃在適當?shù)臅r間和地點以適當?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。稅收籌劃是納稅人在納稅義務還沒有發(fā)生以前，預先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。合法性。（二）基本原則：成本效益原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?，沒有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)。企業(yè)應在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費用，預計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關系討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務機關在轉(zhuǎn)讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議?？傊愂栈I劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術。（2）個人所得稅應納稅額計算的兩種方法：查賬征收和核定征收（3）偷稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款。免稅技術：在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術。稅率差異技術的方法：盡量尋求稅率最低化盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性（5）稅收扣除的含義：從計稅金額中減去一部分以求出應稅金額。（9）高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務概念：指同一經(jīng)濟行為有多種稅收方案可供選擇時，納稅人避開高稅點而選擇低稅點，以減輕納稅義務，獲得稅收利益。（11）稅負轉(zhuǎn)嫁：指納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程。銷售額=1增值率當?shù)挚勐实陀跓o差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人當?shù)挚勐矢哂跓o差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人（4）若增值率高于無差別平衡點增值率（或抵扣率低于無差別平衡點抵扣率），可以通過企業(yè)分立選擇成為小規(guī)模納稅人若增值率低于無差別平衡點增值率（或抵扣率高于無差別平衡點抵扣率率），可以通過企業(yè)合并選擇成為一般納稅人（5）進項稅額抵扣的時間：從2010年1月1日起，增值稅專用發(fā)票申請抵扣的時間限定為自專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)。公司股價為30元，每股股利為2元，預計年股利增長額為2％，籌資費率為4％。請采用比較資金成本率的方法，選擇該上市公司宜采取的籌資方案。發(fā)放月工資時，公司應為甲、乙代扣代繳個人所得稅：（50003500）3%= 45（元）全年則為4512=540（元）年終一次獎金計算應繳個人所得稅 甲員工：18000247。羅先生當即拿出10000元通過某市紅十字會捐贈給四川汶川地震災區(qū)。由上可知，稅前扣除選擇法比稅前扣除平均法少繳300元個人所得稅款。請對以上四種促銷方式進行分析評述。17％100247。17％＝ 60247。247。247。（2）送商品的會計處理： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務收入 應繳稅費增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 （18/）應繳稅費增（銷）（30/17％稅務處理：在發(fā)票的“數(shù)量”欄中同時反映購買數(shù)量和折扣數(shù)量，在“單價”欄中注明統(tǒng)一價格，可按折扣后的金額征收增值稅問題，（3）返還現(xiàn)金的會計處理： 借：現(xiàn)金 100貸：主營業(yè)務收入 應交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：銷售費用 30貸：現(xiàn)金 30（4）送購物券的會計處理：借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 借：銷售費用貸：預計負債（五）甲公司為國家重點扶持的高新技術企業(yè)（適用15％的企業(yè)所得稅稅率），在A地設有一個子公司（適用25％的企業(yè)所得稅稅率）。對如何建立新的生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)有三種方案可供選擇：一是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成具有獨立法人資格的子公司；二是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成獨立核算的分公司；三是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成A子公司的分公司。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低