物流成本預(yù)算與控制課件(ppt48頁)(參考版)
2025-02-07 17:22本頁面
【正文】 ? 責(zé)任成本 項目 預(yù)算成本 實(shí)際成本 差異 直接材料 直接人工 廢品損失 50 000 6 000 50 500 5 900 1 000 +500 100 +1 000 可控成本合計 56 000 57 400 +1 400 表 1 Ⅰ 班組責(zé)任成本表 單位：元 表 2 車間責(zé)任成本表 單位：元 責(zé)任成本項目 預(yù)算成本 實(shí)際成本 差異 Ⅰ 班組責(zé)任成本 Ⅱ 班組責(zé)任成本 Ⅲ 班組責(zé)任成本 車間制造費(fèi)用 56 000 110 000 150 000 40 000 57 400 109 800 150 850 41 000 +1 400 200 +850 +1 000 可控成本合計 356 000 359 050 +3 050 。 ? 二、責(zé)任成本核算的適用范圍 ? 責(zé)任成本核算的適用范圍：適用于管理水平高，易于劃分責(zé)任成本中心的企業(yè)。 標(biāo)準(zhǔn)成本不同于預(yù)算成本，標(biāo)準(zhǔn)成本是一種單位 的概念，它與單位產(chǎn)品相聯(lián)系；而預(yù)算成本則是一種 總額 的概念，它與一定的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系。是根據(jù)通過市場調(diào)查確定的顧客或服務(wù)對象可接受的單位價格（如：售價、勞務(wù)費(fèi)率等），扣除企業(yè)預(yù)期達(dá)到的單位產(chǎn)品利潤和根據(jù)國家規(guī)定的稅率預(yù)計的單位產(chǎn)品成本稅金以及預(yù)計單位產(chǎn)品期間費(fèi)用而倒算出單位產(chǎn)品成本的方法。 目標(biāo)成本的含義 ? 目標(biāo)成本法是戰(zhàn)略成本管理使用的一種工具，是為了更好地實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，從戰(zhàn)略的高度與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，將成本控制擴(kuò)展到產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，從產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計到生產(chǎn)制造以及銷售階段，實(shí)現(xiàn)全過程的物流成本控制的一種方法。將成本指標(biāo)層層分解落實(shí)，使其與實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行對比，揭示差異，查明原因，采取措施，以防止損失和浪費(fèi)的發(fā)生，起到控制成本的作用。 物流成本控制的分類 ◆ 廣義按控制的時間分類 － 事前、事中、事后 ◆ 狹義控制 － 事中控制 成本控制的原則 經(jīng)濟(jì)原則 全面原則 責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則 目標(biāo)控制原則 重點(diǎn)控制原則 全員的成本控制 全方位的成本控制 全過程的成本控制 物流成本控制的程序 第一，確定成本控制的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn) 第二，分解落實(shí)控制的目標(biāo) 第三，計算并分析成本差異 第四，進(jìn)行考核評價 物流成本控制的方法 1 目標(biāo)成本法 2 標(biāo)準(zhǔn)成本法 3 責(zé)任成本法 目標(biāo)成本法 一、目標(biāo)成本的作用 ? 充分調(diào)動企業(yè)各個部門或者各級組織以及職工個人的工作主動性、積極性。每過去一個月（或季度），就根據(jù)新的情況修訂調(diào)整后幾個月的預(yù)算使之逐漸細(xì)化，并在原有的預(yù)算期末補(bǔ)充一個月（或季度）的預(yù)算，逐漸向后滾動。 最后，分配現(xiàn)有資金和落實(shí)預(yù)算。 物流部門人員工資及福利費(fèi) 202300 有關(guān)設(shè)備 、 倉庫折舊費(fèi) 50000 生產(chǎn)要素采購費(fèi)用 35000 廣告宣傳費(fèi) 350000 倉庫挑選 、 整理 、 保管費(fèi) 25000 物流信息費(fèi) 120230 第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益分析”。 零基預(yù)算 企業(yè)在編制物流成本預(yù)算時，對于任何一個預(yù)算期，任何一種項目的開支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即不考慮基期的費(fèi)用開支水平，而是以零為起點(diǎn)，從根本上考慮各項費(fèi)用的必要性和開支數(shù)目。 請根據(jù)上述資料為公司在 30006000工時的范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的彈性預(yù)算（間隔為 1000工時）。 Y=a+bx 【例 7】假設(shè)某公司業(yè)務(wù)量（物流商品流轉(zhuǎn)量）由 30000、 25000、 20230到 15000個單位發(fā)生變化，物流費(fèi)用的彈性預(yù)算如表如示。 ? 固定費(fèi)用不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，不論業(yè)務(wù)量多少無須變動原先的預(yù)算數(shù)。 缺點(diǎn) 預(yù)算數(shù)額能夠隨著業(yè)務(wù)量水平的變化而做機(jī)動的調(diào)整，準(zhǔn)確真實(shí)地反應(yīng)某一特定物流經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)水平
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